ОСОБЛИВОСТІ ОПОДАТКУВАННЯ РОЯЛТІ В КОНТЕКСТІ ВІТЧИЗНЯНОГО І МІЖНАРОДНОГО ДОСВІДУ
Article Sidebar
Надіслано: 27-06-2019
Опубліковано: 27-06-2019
©, Авторські права належать авторам.
Ця стаття опублікована відповідно до стандартів відкритого доступу та розповсюджується за ліцензією Creative Commons Attribution 4.0 International (CC BY 4.0), яка дозволяє необмежене використання, розповсюдження та відтворення змісту на будь-якому носії, за умови зазначення оригінального автора та джерела.
Main Article Content
Анотація
Відповідно до вітчизняних і зарубіжних нормативно-правових актів визначено поняття «роялті» як платежі будь-якого виду, які одержують як винагороду за користування або за надання права користування будь-яким авторським правом на літературні твори, твори мистецтва або науки, включно з кінематографічними фільмами, будь-яким патентом, торговою маркою, дизайном або моделлю, планом, таємною формулою або процесом, або за інформацію стосовно промислового, комерційного або наукового досвіду. Розглянуто методику розрахунку роялті за різноманітних варіантів придбання. Виділено найпопулярніші юрисдикції, які використовуються для податкового структурування володіння об’єктами ІВ, оскільки роялті — один із законних і зручних механізмів виведення прибутку великими корпораціями на користь транзитних компаній, зареєстрованих у вигідних податкових юрисдикціях. Проаналізовано ефективні ставки оподаткування роялті в найбільш популярних IP Box режимах і відмічено, що використання нових IP Box може мати особливий сенс лише в разі фактичного здійснення платниками у відповідних юрисдикціях діяльності з розроблення об’єкта ІВ і понесення ними витрат на R&D (наприклад, у разі створення повноцінного офісу, де зосереджується штат співробітників, які розробляють об’єкти ІВ). Здійснено аналіз ставок на оподаткування доходу від роялті для резидентів і нерезидентів у країнах світу. Обґрунтовано, що в Україні спостерігається лояльна політика щодо ставки на оподаткування доходу від роялті. Відмічено, що практика іноземних країн щодо застосування податку на дохід від роялті розвивається в бік зниження ставки процента для резидентів усередині країни. Розглянуто особливості оподаткування роялті в Україні. Так, податком на прибуток в Україні оподатковується той прибуток, який розрахований як різниця між витратами і прибутками підприємства. При цьому фінансовий результат може підлягати коригуванню (збільшенню або зменшенню) фінансового результату до оподаткування (прибуток або збиток) на різниці.
Article Details
Посилання
Podzizei, R., & Pavliuk, I. (n. d.). Populiami krainy dlia vyplaty roialti [Popular Countries for Compensation of Royalty]. Retrieved from https://www.asterslaw.com/ua/press _center/publications/popular_ countries_for_royalty_payments [in Ukrainian].
mlnhrn shchorichno vyplachuietsia v Ukraini yak roialti, uPolshchi— v 50 raziv bilshe [100 million UAH is paid annually in Ukraine as royalty, in Poland — 50 times more]. Retrieved from https://rpr.org.ua/news/100-mln-hrn-schorichno- vyplachujetsya-v-ukrajini-yak-royalti-u-polschi-v-50-raziv-bilshe [in Ukrainian].
Osoblyvosti opodatkuvannia roialti v Ukraini /Features of the taxation of royalty in Ukraine]. Retrieved from http://buhgalter24.at.ua/publ/nalogovyj_uchet/osoblivosti _opodatkuvannja_rojalti _v_ukrajini/3-1-0-380 [in Ukrainian].
Typova konventsiia OON pro unyknennia podviinoho opodatkuvannia mizh rozvynutymy krainamy ta krainamy, shcho rozvyvaiutsia, ta komentariv do nei [Typical UN Convention on the avoidance of double taxation between developed and developing countries and its comments]. Retrieved from http://sfs.gov.ua/diyalnist-/mijnarodne-/chinni-dvostoronni-mijuryado/101731.html [in Ukrainian].
Zymovets, V., & Zubyk, S. (2001). Osoblyvosti bukhhalterskoho obliku roialti zghidno z P(S)BO. [Features of royalty accounting in accordance with P(C)BO]. Retrieved from https://dtkt.com.ua/debet/ukr/2001/46/46pr15.html [in Ukrainian].
Pro opodatkuvannia vyplat roialti ta vidsotkiv v krainakh Yevropeiskoho Soiuzu [On taxation of royalties and interest payments in the countries of the European Union]. Retrieved from http://rtax.sumy.ua/newsa.php?id=803 [in Ukrainian].
Izmenenie rezhima IP-Box v Lyuksemburge [Changing the mode of IP-Box in Luxembourg]. Retrieved from https://offshoreview.eu/2017/09/26/izmenenie-rezhima-ip-box-v-lyuksemburge [in Ukrainian].
Lyuksemburg predstavil zakonoproekt o novom rezhime nalogooblozheniya ob’ektov intelektual’noj sobstvennosti — IPBOX /Luxembourg introduced a bill on a new tax regime for intellectual property — IPBOX]. Retreieved from https://offshoreview.eu/2017/09/26/izmenenie-rezhima-ip-box-v-lyuksemburge [in Ukrainian].
IP Box: kak IT-kompaniyam strukturirovat’ biznes v novih usloviyah [IP Box: how IT-companies to structure the business in the new conditions]. Retrieved from https://www.kv.by/post/1053761-ip-box-kak-it-kompaniyam-strukturirovat-biznes- v-novyh-usloviyah [in Ukrainian].
Podatkovyi kodeks Ukrainy [Tax Code of Ukraine]. Retrieved from http://sfs.gov.ua/nk [in Ukrainian].
Savchuk, T. (n. d.). Ryzyky pry vyplati roialti na koryst nerezydenta tayikh poperedzhennia [Risks in the payment of royalties in favor of non-residents and their prevention]. Retrieved from https://id-legalgroup.com/ua/blog/riski-pri-viplate-royalti-v- polzy-nerezidenta-i-ih-predyprejdenie—tatyana-savchyk--ayditor-ID-Legal-Group.
Vyshnevetskyi, I. (n. d.). Spravedlyve opodatkuvannia roialti v Ukraini — mif? [Fair taxation of royalty in Ukraine — amyth?] Retrieved from http://uz.ligazakon.ua/ua/magazine_article/EA011534 [inUkrainian].
With holding tax rate 2018. International tax. Retrieved from https://www2.deloitte.com/content/dam/Deloitte/global/Documents/Tax/dttl-tax-withholding-tax-rates.pdf [in USA].
Tomohara, A. (2019). Domigrant and business networks promote international royalty receipts? Evidence from the U.S. Applied Economics Letters, 26 (9), 759—764.
Podatkovyi liknep po roialti [Tax certificate on royalty]. Retrieved from https://juscutum.com/ru-tatyana-soloveva- nalogovyy-likbez [in Ukrainian].
Opodatkuvannia ta vidobrazhennia v obliku roialti, shcho vyplachene na korystfizosoby [Taxation and recording in the account of royalties paid for the benefit of natural persons]. Retrieved from http://www.interbuh.com.ua/ua /documents/oneanalytics/84557 [in Ukrainian].
Juranek, S., Schindler, D., & Schjelderup, G. (2018). Transfer pricing regulation and taxation of royalty payments. Journal of Public Economic Theory, 20 (1), 67—84.
Jimenez, A. M. (2018). BEPS, the Digital(ized) economy and the taxation of services and royalties. Intertax, 46 (8—9), 620—638.