ОПОДАТКУВАННЯ ВІТЧИЗНЯНИХ СІЛЬСЬКОГОСПОДАРСЬКИХ ТОВАРОВИРОБНИКІВ: ОСОБЛИВОСТІ, ПРОБЛЕМИ I ПЕРСПЕКТИВИ
Article Sidebar
Надіслано: 04-09-2020
Опубліковано: 30-04-2021
©, Авторські права належать авторам.
Ця стаття опублікована відповідно до стандартів відкритого доступу та розповсюджується за ліцензією Creative Commons Attribution 4.0 International (CC BY 4.0), яка дозволяє необмежене використання, розповсюдження та відтворення змісту на будь-якому носії, за умови зазначення оригінального автора та джерела.
Main Article Content
Анотація
Анотація. Проаналізовано рівень, динаміку і структуру податкових надходжень від сільськогосподарських товаровиробників за видами економічної діяльності підгалузей АПК i видами податків. Доведено, що сільськогосподарські товаровиробники є тими суб’єктами господарювання, які формують податкову базу доходів місцевих бюджетів.
Найвагомішими серед податкових платежів сільськогосподарських товаровиробників є три податки (податок на доходи фізичних осіб, податок на майно та єдиний податок). Тому, розробляючи напрями вдосконалення оподаткування сільськогосподарських товаровиробників, основну увагу варто зосередити на таких факторах, як земельні ресурси і додана вартість як об’єктах оподаткування, оскільки відносно трудових ресурсів та їхніх доходів сільськогосподарські товаровиробники виступають фактично лише податковими агентами.
Досліджено особливості оподаткування сільськогосподарських підприємств України за загальною системою і спрощеною системою оподаткування у формі єдиного податку IV групи на сучасному етапі. Надано критичну оцінку наявних критеріїв, об’єктів і бази оподаткування для платників IV групи єдиного податку щодо відповідності ідеям створення спрощеної системи оподаткування.
Визначено переваги і недоліки функціонування єдиного податку IV групи і запропоновано шляхи вдосконалення механізму справляння податків з агропідприємств для створення сприятливого податкового середовища. Такі заходи мають суттєво вплинути на діяльність сільськогосподарських виробників, зміцнити їхні позиції на ринку і посилити їхню конкурентоздатність. Реалізація розроблених заходів дасть змогу підвищити ефективність системи оподаткування сільськогосподарських підприємств, посилити регулятивну функцію податків і наповнюваність місцевих бюджетів, створити сприятливий клімат для впровадження інновацій і залучення інвестицій.
Ключові слова: сільськогосподарські товаровиробники, оподаткування, податки, переваги, недоліки, удосконалення, заходи.
Формул: 0; рис.: 1; табл.: 4; бібл.: 11.
Article Details
Посилання
Davydov, H. M. (2017). Reformuvannia systemy opodatkuvannia silskohospodarskykh tovarovyrobnykiv na osnovi rentnykh vidnosyn na zemliu [Reforming the system of taxation of agricultural producers on the basis of rent relations on the land]. Kirovohradshchyna — 2025: priorytety i mozhlyvosti rozvytku: zbirnyk tez dopovidei naukovo-praktychnoi konferentsii, 7 chervnia 2017 roku, m. Kropyvnytskyi — Kirovohrad region — 2025: priorities and opportunities for development: collection of abstracts of scientific-practical conference, June 7, 2017, Kropyvnytskyi. (pp. 187—190). Kropyvnytskyi: «Ekskliuzyv-System» [in Ukrainian].
Mahopets, O. A. (2017). Optymizatsiia podatkovoho navantazhennia silskohospodarskykh tovarovyrobnykiv v umovakh zastosuvannia sproshchenoi systemy opodatkuvannia [Optimization of the tax burden of agricultural producers in terms of application of the simplified taxation system]. Naukovi pratsi Kirovohradskoho natsionalnoho tekhnichnoho universytetu. Ekonomichni nauky — Scientific papers of Kirovograd National Technical University. Economic sciences, Vol. 31, 160—171. Kropyvnytskyi: TsNTU [in Ukrainian].
Yehorova, Yu. (2016, February 12). Sproshchena systema opodatkuvannia dlia silhospvyrobnykiv [Simplified taxation system for farmers]. Visnyk. Ofitsiino pro podatky — Bulletin. Officially about taxes. Retrieved from http://www.visnuk.com.ua/ua/pubs/id/9401 [in Ukrainian].
Derzhavna fiskalna sluzhba Ukrainy. (n. d.). Ofitsiinyi vebsait [Official website]. Retrieved from http://sfs.gov.ua [in Ukrainian].
Verkhovna Rada Ukrainy. (2011). Podatkovyi kodeks Ukrainy № 2755-VI vid 02.12.2010, zi zminamy ta dopovnenniamy [Tax Code of Ukraine № 2755-VI on 02.12.2010, as amended]. Vidomosti Verkhovnoi Rady Ukrainy — Bulletin of the Verkhovna Rada of Ukraine, 13—14, 15—16, 17. Retrieved from http://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 [in Ukrainian].
Vdovychenko, A. (2016, November 24). Yedynyi podatok chetvertoi hrupy v konteksti reformuvannia opodatkuvannia silskoho hospodarstva v Ukraini [The single tax of the fourth group in the context of reforming agricultural taxation in Ukraine]. Instytut podatkovykh reform — Institute of Tax Reforms. Retrieved from http://ngoipr.org.ua/blog/yedynyj-podatok-chetvertoyi-grupy-v-konteksti-reformuvannya-opodatkuvannya-silskogo-gospodarstva-v-ukrayini [in Ukrainian].
Tulush, L. D. (2015). Stymuliuvannia rozvytku silskoho hospodarstva za rakhunok spetsialnoho rezhymu spravliannia PDV [Stimulating the development of agriculture through a special regime of VAT]. Zbirnyk naukovykh prats Natsionalnoho universytetu derzhavnoi podatkovoi sluzhby Ukrainy — Collection of scientific works of the National University of the State Tax Service of Ukraine, 1, 155—168 [in Ukrainian].
Osoblyvosti opodatkuvannia silskohospodarskykh pidpryiemstv_platnykiv yedynoho podatku IV hrupy [Features of taxation of agricultural enterprises_payers of the single tax of group IV]. (2017, June 13). DeVisu. Retrieved from http://devisu.ua/uk/taxes/6571_osoblivosti_opodatkuvannjasilskogospodarskih_pid_priemstv__platnikiv_edinogo_podatku_iv_grupi [in Ukrainian].
Matseliukh, N. P. (2016). Opodatkuvannia ahrarnoho sektoru: problemy i novi pidkhody v systemi derzhavnoho rehuliuvannia [Taxation of the agricultural sector: problems and new approaches in the system of state regulation]. Ahrosvit, 12, 24—28. Retrieved from http://www.agrosvit.info/pdf/12_2016/4.pdf [in Ukrainian].
Dema, D. I. (2016). Podatkove stymuliuvannia vyrobnytstva ekolohichno chystoi silskohospodarskoi produktsii [Tax incentives for the production of environmentally friendly agricultural products]. Orhanichne vyrobnytstvo i prodovolcha bezpeka: zb. materialiv dop. uchasn. IV Mizhnar. nauk.-prakt. konf. — Organic production and food security: coll. materials ext. participant IV International. scientific-practical conf. (рр. 379—382). Zhytomyr [in Ukrainian].
Yeremіan, O. M., Holovchenko, O. I., Oparin, D. I. (2019). Perspektyvy optymizatsii opodatkuvannia dlia silskohospodarskykh tovarovyrobnykiv [Prospects for tax optimization for agricultural producers]. Suchasnyi stan ta perspektyvy rozvytku obliku, audytu, opodatkuvannia ta analizu v umovakh mizhnarodnoi intehratsii: zbirnyk tez dopovidei uchasnykiv VIII Vseukrainskoi naukovo-praktychnoi Internet-konferentsii — The current state and prospects for the development of accounting, auditing, taxation and analysis in terms of international integration: a collection of abstracts of participants of the VIII All-Ukrainian scientific-practical Internet conference. (pp. 14—16). A. Sarapina (et al.). (Eds.). Kherson [in Ukrainian].