АСИМЕТРІЇ ОПОДАТКУВАННЯ ДІЯЛЬНОСТІ ТНК В УМОВАХ НЕРІВНОМІРНОСТІ ЕКОНОМІЧНОГО РОЗВИТКУ
Article Sidebar
Надіслано: 15-01-2021
Опубліковано: 30-04-2021
©, Авторські права належать авторам.
Ця стаття опублікована відповідно до стандартів відкритого доступу та розповсюджується за ліцензією Creative Commons Attribution 4.0 International (CC BY 4.0), яка дозволяє необмежене використання, розповсюдження та відтворення змісту на будь-якому носії, за умови зазначення оригінального автора та джерела.
Main Article Content
Анотація
Анотація. Нерівномірність економічного розвитку значно динамінізує векторну спрямованість і рельєфно проявляє характер економічних протиріч, що набувають свого концентрованого варіанта в асиметричності оподаткування діяльності ТНК. Дослідження доводять взаємозв’язок між ставками податку на прибуток підприємств і рейтингом ризику країн. Установлено, що для європейських країн переважає негативний взаємозв’язок (позитивний нахил) між ставкою податку на прибуток підприємств і рівнем ризику для країни. Результати дослідження підтверджують гіпотезу, про те, що більший ризик у країни, то вищу ставку податку на прибуток підприємств установлює уряд.
За допомогою економетричних методів проаналізовано вплив податкового законодавства країн на діяльність ТНК і виявлено, що в менш розвинених країнах податкова система меншою мірою стимулює підприємницьку діяльність ТНК. Водночас великий потенціал для поліпшення податкової політики мають як менш розвинені країни (В’єтнам), так і високорозвинені (Японія і Німеччина).
Доведено, що в розвинених країнах найбільший прямо пропорційний вплив на показних обсягу товарообігу ТНК здійснюють такі показники, як рівень податкового навантаження у відношенні до ВВП, ставка корпоративного податку, ставка відрахування підприємств на соціальне забезпечення. Обернено пропорційний вплив здійснює ставка непрямих податків. Найбільш істотними податковими чинниками, що визначають динаміку прибутку відповідних ТНК, є рівень податкового навантаження у відношенні до ВВП.
Ключові слова: податкове навантаження, оподаткування ТНК, податкове регулювання, податок на прибуток.
Формул: 0; рис.: 4; табл.: 2; бібл.: 17.
Article Details
Посилання
James, S., & Sawyer, A. (2004). Globalization and International Trends in Taxation. Asia-Pacific Journal of Taxation, 8 (2),
—67.
Da Rin, M., Sembenelli, A., & Di Giacomo, M. (2010). Corporate Taxation and the Size of New Firms: Evidence from Europe. Journal of the European Economic Association, 8 (2—3), 606—616.
Braunerhjelm, P., & Eklund, J. (2014). Taxes, tax administrative burdens and new firm formation. Kyklos, 67 (1), 1—11.
Da Rin, M., Di Giacomo, M., & Sembenelli, A. (2011). Entrepreneurship, firm entry, and the taxation of corporate income: Evidence from Europe. Journal of Public Economics, 95 (9), 1048—1066.
Wei, S.-J. (2000). How taxing is corruption on international investors? The Review of economics and statistics, 82, 1—11.
Fuest, C., Hebous, S., & Riedel, N. (2011). International debt shifting and multinational firms in developing economies. Economics letters, 13, 135—138.
Besley, T., & Persson, T. (2013, January). Taxation and Development. London. Retrieved from https://www.lse.ac.uk/economics/Assets/Documents/personal-pages/tim-besley/working-papers/taxation-and-development.pdf.
Crivelli, E., De Mooij, R., Keen M. (2016). Base erosion, profit shifting and developing countries. FinanzArchiv: Public Finance Analysis, 72, 268—301.
Mardan, M., & Stimmelmayr, M. (2018, June). Tax competition in developed, emerging and developing regions — same same but different? Retrieved from https://www.researchgate.net/publication/325723051_Tax_competition_in_developed_ emerging_and_developing_regions_-_same_same_but_different.
Worldwide Governance Indicators (WGI). (n. d.). World bank. Retrieved from http://info.worldbank.org/governance/wgi/Home/Reports.
Total tax revenues, 2008 to 2017. (n. d.). Our world in data. Retrieved from https://ourworldindata.org/grapher/total-tax-revenues-gdp?time=2008..2017&country= CAN~CHN~COL~DEU~IND~IDN~JPN~MEX~POL~SGP~TUR~ARE~GBR~USA~VNM.
GDP per capita (current US$) — Canada, Germany, Japan, United Kingdom, United States, United Arab Emirates, Singapore, India, China, Mexico, Turkey, Poland, Indonesia, Vietnam, Colombia. (n. d.). The World Bank. Retrieved from https://data.worldbank.org/indicator/NY.GDP.PCAP.CD?end=2019&locations=CA-DE-JP-GB-US-AE-SG-IN-CN-MX-TR-PL-ID-VN-CO&start=2007.
Corporate Tax Rates Table. (n. d.). KPMG. Retrieved from https://home.kpmg/xx/en/home/services/tax/tax-tools-and-resources/tax-rates-online/corporate-tax-rates-table.html.
Individual Income Tax Rates Table. (n. d.). KPMG. Retrieved from https://home.kpmg/xx/en/home/services/tax/tax-tools-and-resources/tax-rates-online/individual-income-tax-rates-table.html.
Employer Social Security Tax Rates. (n. d.). KPMG. Retrieved from https://home.kpmg/xx/en/home/services/tax/tax-tools-and-resources/tax-rates-online/social-security-employer-tax-rates-table.html.
Employee Social Security Tax Rates. (n. d.). KPMG. Retrieved from https://home.kpmg/xx/en/home/services/tax/tax-tools-and-resources/tax-rates-online/social-security-employee-tax-rates-table.html.
Murphy, A., Tucker, H., Coyne, M., & Touryalai, H. (2020, May 13). GLOBAL 2000. The World’s Largest Public Companies. Forbes. Retrieved from https://www.forbes.com/global2000/#b746373335d8.