ВІДСТРОЧЕНИЙ ПОДАТОК НА ПРИБУТОК: ВПЛИВ НА ФІНАНСОВУ І ПОДАТКОВУ ЗВІТНІСТЬ (ПРАКТИКА УКРАЇНИ І НІМЕЧЧИНИ)
Article Sidebar
Надіслано: 23-03-2021
Опубліковано: 10-09-2021
©, Авторські права належать авторам.
Ця стаття опублікована відповідно до стандартів відкритого доступу та розповсюджується за ліцензією Creative Commons Attribution 4.0 International (CC BY 4.0), яка дозволяє необмежене використання, розповсюдження та відтворення змісту на будь-якому носії, за умови зазначення оригінального автора та джерела.
Main Article Content
Анотація
Анотація. Оподаткування прибутку характерне для більшості країн зі своїми особливостями. У практиці українських підприємств спостерігається відсутність взаємозв’язку бухгалтерського і податкового обліку щодо відображення відстроченого податкового активу і відстроченого податкового зобов’язання у звітності. Запропоновано формулювання дефініцій поточний податок на прибуток, під яким слід розуміти суму податків на прибуток, що підлягають сплаті (відшкодуванню) з оподаткованого прибутку (податкового) збитку за період, і витрати (дохід) з податку на прибуток як загальна сума, що включається до визначення прибутку або збитку за період відповідно до поточних
і відстрочених податків з метою більш точного розуміння понять в обліку та оподаткуванні. Наведено та обґрунтовано податкову базу активів і податкову базу зобов’язань.
Проведено ідентифікацію тимчасових різниць, які підлягають оподаткуванню або вирахуванню. Розглянуто і проаналізовано приклад визначення відстроченого податкового активу та відстроченого податкового зобов’язання, порядок їх відображення у Звіті про фінансові результати (звіті про сукупний дохід) і розкриття у Примітках до фінансової звітності. Досліджено вплив на показники Податкової декларації з податку на прибуток. Установлено відсутність прямого впливу суми відстрочених податкових активів / відстрочених податкових зобов’язань за чинним алгоритмом на об’єкт оподаткування, що визначається за податковим законодавством. Зроблено висновки про важливість визначення відстроченого податкового активу і відстроченого податкового зобов’язання, що безпосередньо впливає на величину чистого прибутку. У результаті дослідження було підтверджено гіпотезу стосовно різної спрямованості норм нормативних документів щодо відображення інформації у формах фінансової та податкової звітності. Такі розбіжності пов’язані з різними вимогами до звітності сучасних стейкхолдерів.
Ключові слова: податок на прибуток, відстрочений податок, податковий актив, податкове зобов’язання, звітність.
Формул: 0; рис.: 2; табл.: 5; бібл. 16.
Article Details
Посилання
The International accounting standard 12 «Income Taxes». (n. d.). Retrieved July 2, 2020, from https://www.iasplus.com/en/standards/ias/ias12.
Malyshkin, O. I., Protsepova, A. D., & Krylova, I. O. (2017). Podatok na prybutok: henezys oblikovoho zabezpechennia [Income tax: the genesis of accounting]. Bukhhalterskyi oblik i audyt — Accounting and Auditing, Vol. 9, 5—17 [in Ukrainian].
Holov, S. F., & Kostyuchenko, V. M. (2008). Bukhhalterskyi oblik i finansova zvitnist za mizhnarodnymy standartamy [Accounting and financial reporting according to international standards]. Kharkiv: «Factor» [in Ukrainian].
Rohoznyi, S. A., Karpachova, O. V., & Zubilevych, S. Ya. (2017). Zvitnist za MSFZ. Praktychni rekomendatsii zi skladannia. [Reporting under IFRS. Practical recommendations for compilation]. Kyiv: «MEDIA-PRO» «Dovidnyk ekonomista» [in Ukrainian].
Boe, S. R. (1989). The discounting controversy of deferred income taxes. Journal of Accounting Education, Vol. 7, 2,
—315. Retrieved from https://www.sciencedirect.com/science/article/abs/pii/0748575189900146.
Burgess, D. O, Conrecode, J. R., Valencia, A., & Volkan, A. G. (2012). Simplifying Deferred Taxes. ABD Journal, Vol. 4, 2.
Halperin, D., & Warren, A. C. (2014). Understanding Income Tax Deferral. Tax Law Reviev, 317. Retrieved from http://nrs.harvard.edu/urn-3:HUL.InstRepos:31740606.
Bussik, J., & Ermann, H. Buchführung. (2015). Überarb. Aufl. Kiel. 124 p. [in German].
Brodmann, D. (n. d.). Das Rechnungswesen. Retrieved September 10, 2020, from http://www.manfred-jahreis.de/download/pdf/Kontenplan.pdf [in German].
Ministerstvo finansiv Ukrainy. (2000). Polozhennia (standart) bukhhalterskoho obliku № 17 «Podatok na prybutok»: Nakaz vid 28.12.2000 r. № 353 [The Regulation (Standard) of Accounting 17 «Income Tax», approved by the order dated December 28, 2000]. Zakonodavstvo Ukrainy — Legislation of Ukraine. Retrieved July 7, 2020, from https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0047-01 [in Ukrainian].
The International accounting standard 1 «Presentation of Financial Statements». (n. d.). Retrieved July 15, 2020, from https://www.iasplus.com/en/standards/ias/ias1.
Ministerstvo finansiv Ukrainy. (2013). Natsionalne polozhennia (standart) bukhhalterskoho obliku № 1 «Zahalni vymohy do finansovoi zvitnosti»: Nakaz vid 07.02.2013 № 73 [National Regulation (Standard) of Accounting № 1 «General requirements for financial reporting»: Order dated 07.02.2013 № 73]. Zakonodavstvo Ukrainy — Legislation of Ukraine. Retrieved July 22, 2020 from https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0336-13#Text [in Ukrainian].
Soloviov, O. V. (2010). Osoblyvosti formuvannia vytrat (dokhodiv) z podatku na prybutok [Features of the formation of costs (income) from income tax]. Oblik i finansy APK — Accounting and Finance of Agricultural and Industrial Complex, 12—18 [in Ukrainian].
The International accounting standard 8 « Accounting Policies, Changes in Accounting Estimates and Errors». (n. d.). Retrieved from July 2, 2020, from https://www.ifrs.org/issued-standards/list-of-standards/ias-8-accounting-policies-changes-in-accounting-estimates-and-errors.
Rohoznyi, S. A. (2014). Rozkryttia podatku na prybutok u zvitnosti za MSFZ [Disclosure of Income Tax in Reporting under IFRS]. Holovbukh — Chief Accountant, Vol. 3, 39—50 [in Ukrainian].
Verkhovna Rada Ukrainy. (2011). Podatkovyi kodeks Ukrainy: Zakon Ukrainy vid 02.12.2010 № 2755-VI [Tax Code of Ukraine: Law of Ukraine of 02.12.2010 № 2755-VI]. Vidomosti Verkhovnoi Rady Ukrainy — Information of the Verkhovna Rada of Ukraine, 13—14, 15—16, 17. Retrieved March 2, 2021, from http://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 [in Ukrainian].