ПРОБЛЕМИ КЛАСИФІКАЦІЇ ТА ОЦІНКИ ФІНАНСОВИХ АКТИВІВ
Article Sidebar
Надіслано: 14-01-2022
Опубліковано: 31-03-2022
©, Авторські права належать авторам.
Ця стаття опублікована відповідно до стандартів відкритого доступу та розповсюджується за ліцензією Creative Commons Attribution 4.0 International (CC BY 4.0), яка дозволяє необмежене використання, розповсюдження та відтворення змісту на будь-якому носії, за умови зазначення оригінального автора та джерела.
Main Article Content
Анотація
Анотація. Розглянуто основні проблеми класифікації та оцінки фінансових активів, а саме щодо невідповідності підходів, запропонованих Міжнародними стандартами фінансової звітності (далі — МСФЗ) та Інструкціями з трансфертного ціноутворення ОЕСР. Дослідження виявило, що в багатьох країнах, які почали застосовувати Міжнародні стандарти фінансової звітності, не існує єдиних правил класифікації, оцінки і визначення справедливої вартості фінансових активів. Потреба вирішення цих питань є особливо важливою в контексті розвитку ініціативи ОЕСР щодо впровадження BEPS. Це визначило напрям дослідження і дозволило сформулювати мету дослідження, яка полягає в розробленні обґрунтованих пропозицій щодо подальшого розвитку і вдосконалення положень МСФЗ щодо класифікації та оцінки справедливої вартості фінансових активів. Методологічне підґрунтя дослідження передбачало інституційний підхід до вивчення соціально-економічних процесів і явищ, а також систему принципів і методів створення та оцінки цінності, яка базується на філософських, світоглядних, загальнонаукових і спеціальних наукових методах. Дослідження дозволило систематизувати і класифікувати фінансові активи за різними ознаками та ознаками. Запропонована класифікація фінансових активів дає змогу визначити напрями вдосконалення бухгалтерського обліку в частині його організації на основі наближення МСФЗ до Керівництва з трансфертного ціноутворення ОЕСР. Перспективними напрямами подальших досліджень є розробка єдиного порядку визначення реальної вартості фінансових активів для цілей оподаткування та бухгалтерського обліку.
Ключові слова: фінансові активи, економічна сутність, класифікація, оцінка, фінансовий ринок, справедлива вартість.
Формул: 0; рис.: 1; табл.: 1; бібл.: 25.
Article Details
Посилання
Flex Finance. List of IFRS Standards and IFRIC Interpretations. (2021). Retrieved December 10, 2021, from https://www.ifrs.org/issued-standards/list-of-standards.
OECD. (2020). Transfer Pricing Guidelines for Financial Transactions: Comprehensive BEPS plan frameworks: Objectives 4, 8—10. Paris.
United Nations. (2021). Practical Manual on Transfer Pricing for Developing Countries 2021. Retrieved December 10, 2021, from https://www.un.org/development/desa/financing/sites/www.un.org.development.desa.financing/files/2021-04/TP_2021_final_web%20%281%29.pdf.
Tobias, A., & Fabio, N. Financial threats are still under control, the focus is on the risk of market correction. IMF. 2021. Retrieved December 10, 2021, from https://www.imf.org/ru/News/Articles/2021/01/27/blog-financial-perils-in-check-for-now-eyes-turn-to-risk-of-market-correction.
IFRS. (2021). IFRS 13, Fair Value Measurement. Retrieved December 10, 2021, from https://www.iasplus.com/en-ca/projects/ifrs/completed-projects-2/ifrs-13-fair-value-measurement.
PwC. (2017). IFRS 9, Financial Instruments Understanding the basics. Retrieved December 10, 2021, from https://www.pwc.com/gx/en/audit-services/ifrs/publications/ifrs-9/ifrs-9-understanding-the-basics.pdf.
Elnahass, M., Izzeldin, M., & Steele, G. (2018). Capital and earnings management: Evidence from alternative banking business models. The International Journal of Accounting, Vol. 53, 1, 20—32. https://doi.org/10.1016/j.intacc.2018.02.002. DOI: https://doi.org/10.1016/j.intacc.2018.02.002
Knežević, G., Pavlović, V., & Vukadinović, P. (2015). IFRS 9 and implications of «Business Model Vs. Management Intent» criteria on the quality of accounting information. Singidunum University International Scientific Conference FINIZ, 22—26. https://doi.org/10.15308/finiz-2015-22-26. DOI: https://doi.org/10.15308/finiz-2015-22-26
Deloitte. (2021). IAS 39. Financial Instruments: Recognition and Measurement. Retrieved December 10, 2021, from https://www.iasplus.com/en/standards/ias/ias39.
Gebhardt, G. (2016). Impairments of Greek government bond sunder IAS 39 and IFRS 9: A case study. Accounting in Europe, Vol. 13, 2, 169—196. DOI: https://doi.org/10.1080/17449480.2016.1208833
Gumb, B., Dupuy, P., Baker, C. R., & Blum, V. (2018). The impact of accounting standards on hedging decisions. Accounting, Auditing & Accountability Journal, Vol. 31, 1, 193—213. https://doi.org/10.1108/AAAJ-03-2016-2448. DOI: https://doi.org/10.1108/AAAJ-03-2016-2448
Mechelli, A., & Cimini, R. (2020). The effect of corporate governance and investor protection environments on the value relevance of new accounting standards: the case of IFRS 9 and IAS 39. Journal of Management and Governance. https://doi.org/10.1007/s10997-020-09551-9. DOI: https://doi.org/10.1007/s10997-020-09551-9
Mechelli, A., Sforza, V., & Cimini, R. (2020). Is IFRS 9 better than IAS 39 for investors’ decisions? Evidence from the European context at the beginning of the transition year. Financial Reporting, Vol. 1, 125—148. https://doi.org/10.3280/FR2020-001004. DOI: https://doi.org/10.3280/FR2020-001004
Dorval, M. (2014). Implementing the new accounting standard IFRS 9 — Financial Instruments. Misys Financial software. Retrieved December 10, 2021, from https://www.misys.com/media/321755/regulatory-update-ifrs-9.pdf.
Elkelish, W. (2021). The International Financial Reporting Standards 9 financial instruments, information quality and stock returns in the modern technology era. Journal of Applied Accounting Research, Vol. 22, 3, 465—483. https://doi.org/10.1108/JAAR-12-2019-0164. DOI: https://doi.org/10.1108/JAAR-12-2019-0164
Gou, C. (2020). Research on the Reclassification of Financial Assets. Open Access Library Journal, Vol. 7, 1—9. https://doi.org/10.4236/oalib.1106324. DOI: https://doi.org/10.4236/oalib.1106324
IFRS. (2021). IFRS 9 Financial Instruments. Retrieved December 10, 2021, from https://www.ifrs.org/issued-standards/list-of-standards/ifrs-9-financial-instruments.
Phillips, F., Libby, R., & Libby, P. (2012). Fundamentals of Financial Accounting. New York: McGraw-Hill Education.
Ikpefan, O. A., & Akande, A. O. (2012). International Financial Reporting Standard (IFRS): Benefits, Obstacles and Intrigues for Implementation in Nigeria. Business Intelligence Journal, Vol. 5, 2, 299—307.
Kingsley, O., Gina, O., & Vivian, O. A. (2014). Comparative Study of Accounting Standards in Nigeria, United Kingdom and United States of America. IOSR Journal of Economics and Finance, Vol. 3, 2, 1—7. DOI: https://doi.org/10.9790/5933-03210107
Lea, T. H., Do, H. X., Nguyen, D. K., & Sensoy, A. (2021). Covid-19 pandemic and tail-dependency networks of financial assets. Finance Research Letters, Vol. 38. https://doi.org/10.1016/j.frl.2020.101800 DOI: https://doi.org/10.1016/j.frl.2020.101800
Mishchuk, H., Bilan, S., Yurchyk, H., Akimova, L., & Navickas, M. (2020). Impact of the shadow economy on social safety: The experience of Ukraine. Economics and Sociology, Vol. 13, 2, 289—303. https://doi.org/10.14254/2071-789X.2020/13-2/19. DOI: https://doi.org/10.14254/2071-789X.2020/13-2/19
Maghyereh, A., & Abdoh, H. (2020). Tail dependence between Bitcoin and financial assets: Evidence from a quantile cross-spectral approach. International Review of Financial Analysis, Vol. 71. https://doi.org/10.1016/j.irfa.2020.101545. DOI: https://doi.org/10.1016/j.irfa.2020.101545
Huanga, J., Luob, Y., & Pengc, Y. (2019). Corporate financial asset holding sunder economic policy uncertainty: Precautionary saving or speculating? International Review of Economics & Finance. https://doi.org/10.1016/j.iref.2019.11.018.
Deloitte. (2016). IFRS 9: Financial Instruments — high level summary. Retrieved December 10, 2021, from https://www2.deloitte.com/ru/en/pages/audit/articles/2016/ifrs-9-financial-instruments.html.