ЦИФРОВІ ФОРМАТИ ПРЕДСТАВЛЕННЯ ФІНАНСОВОЇ ІНФОРМАЦІЇ ЯК БАЗА ДЛЯ ПРОВЕДЕННЯ АНАЛІЗУ Й АУДИТУ ДІЯЛЬНОСТІ СУБ’ЄКТА ГОСПОДАРЮВАННЯ
Article Sidebar
Надіслано: 05-09-2023
Опубліковано: 31-12-2023
©, Авторські права належать авторам.
Ця стаття опублікована відповідно до стандартів відкритого доступу та розповсюджується за ліцензією Creative Commons Attribution 4.0 International (CC BY 4.0), яка дозволяє необмежене використання, розповсюдження та відтворення змісту на будь-якому носії, за умови зазначення оригінального автора та джерела.
Main Article Content
Анотація
Епоха цифровізації суспільних відносин усе більше впливає на засоби представлення інформації про господарську діяльність суб’єкта господарювання, зокрема фінансову в умовах всесвітньої пандемії, зумовленої глобальним вірусом COVID-19. Усе частіше в нашому середовищі відчувається перехід від паперових носіїв інформації до електронних. Не є виключенням і фінансова інформація, яку генерують суб’єкти господарювання й в Україні, й у світі загалом.
Метою дослідження є систематизація існуючих цифрових форматів представлення фінансової інформації як бази для проведення аналізу та аудиту діяльності в Україні суб’єкта господарювання.
Базою дослідження є методичні рекомендації з використання Таксономії UA XBRL МСФЗ, інструкція з перегляду української МСФЗ-таксономії, спеціалізовані програмні продукти, законодавчі акти України. Використано методи: графічний (для унаочнення результатів проведеного дослідження), групування (для систематизації переваг та недоліків програмного забезпечення, що використовують податкові служби для проведення е-аудиту).
Проаналізовані цифрові формати представлення фінансової інформації, що виступають базою для проведення аналізу й аудиту діяльності суб’єкта господарювання, наведено структуру й надано характеристику нормативно-правового забезпечення розкриття фінансової інформації в електронному форматі XBRL в Україні, здійснено порівняльний аналіз фінансової інформації в цифровому форматі XBRL та SAF-T UA.
Визначено, що як базу для проведення аналізу фінансової інформації в електронному форматі XBRL можна використовувати із застосуванням спеціального програмного забезпечення, наприклад, для оцінки фінансового стану, розрахунку показників фінансової стійкості, ліквідності, платоспроможності, ділової активності, прибутковості суб’єкта господарювання тощо. Доведено, що електронний формат фінансової інформації SAF-T UA застосовується під час проведення електронної перевірки (e-audit) платників податків, а також може бути використаний для розрахунку податкового навантаження (податкової віддачі, коефіцієнта податкової ефективності), що застосовується органами Державної податкової служби України з метою контролю повноти нарахування й сплати відповідних податків та зборів до державного бюджету.
Article Details
Посилання
Google Trends. (n.d.). https://trends.google.com.ua/trends/explore?date=2008-01-01%202023-03-30&q=%2Fm%2F04hdn7,%2Fm%2F0cmzf0x,jpk%20vat,%2Fm%2F0n_b5nd&hl=uk
Auksztol, J., & Chomuszko, M. (2020). A data control framework for SAF-T reporting: A process-based approach. Journal of Entrepreneurship, Management and Innovation, 16, 13-40. https://doi.org/10.7341/20201611 DOI: https://doi.org/10.7341/20201611
Biletska, H.M., & Kovtunovych, N.L. (2017). Okremi aspekty provedennia e-audytu: SAF-T ta vybir spetsializovanoho prohramnoho zabezpechennia. Finansove pravo, 1 (36), 10-15.
Vicente, L.B., O'Neill, H., & Pinho, V. (2017). Reporting model for decision support based on the SAF-T standard. Atas da Conferencia da Associacao Portuguesa de Sistemas de Informacao, 17, 406-409. http://dx.doi.org/10.18803/capsi.v17.406-409 DOI: https://doi.org/10.18803/capsi.v17.406-409
Onikiienko, S., Polishchuk, Y., Ivashchenko, A., Kornyliuk, A., & Demchyshak, N. (2021). Prior credit assessment of long-term SME projects with non-standard cash flows. Banks and Bank Systems, 16(2), 148–158. https://doi.org/10.21511/bbs.16(2).2021.14 DOI: https://doi.org/10.21511/bbs.16(2).2021.14
Frista, F., Utama, S., & Siregar, S.V. (2023). The Effect of eXtensible Business Reporting Language (XBRL) Adoption on Earnings Management: Empirical Evidence from an Emerging Country. Contemporary Issues in Financial Economics: Evidence from Emerging Economies (Research in Finance), 37, 97-115. https://doi.org/10.1108/S0196-382120230000037006 DOI: https://doi.org/10.1108/S0196-382120230000037006
Hanzal, P., & Jiri, H. (2019). Electronic Exchange SAF-T Standard of Data from Organizations to Tax Authorities or Auditors - Situation in the Czech Republic. 9th international conference on advanced computer information technologies, 405-408. http://dx.doi.org/10.1109/ACITT.2019.8780001 DOI: https://doi.org/10.1109/ACITT.2019.8780001
Junus, O., & Irwanto, A. (2021). Stock Reaction to the Implementation of Extensible Business Reporting Language. Journal of Asian Finance, Economics and Business, 8(1), 675-685. https://doi.org/10.13106/jafeb.2021.vol8.no1.675
Ilias, A., Ghani, E.K., Baidi, N., & Rahman, R.A. (2020). XBRL adoption: An examination on the malaysian business reporting system (MBRS). Humanities and Social Sciences Letters, 8(2), 202-214. https://doi.org/10.18488/journal.73.2020.82.202.214 DOI: https://doi.org/10.18488/journal.73.2020.82.202.214
Macudziński, M. (2018). The Standard Audit File for Tax (SAF‑T): An IT Tool for Tax System Tightening. Studia Administracji i Bezpieczeństwa, 5, 107-120. http://cejsh.icm.edu.pl/cejsh/element/bwmeta1.element.desklight-7fa4c679-e4ee-4376-955b-46340245f47a/c/Macudzinski.pdf
Mosteanu, N.R., & Faccia, A. (2020). Digital systems and new challenges of financial management – fintech, XBRL, blockchain and cryptocurrencies. Quality - Access to Success, 21(174), 159-166. https://www.srac.ro/calitatea/en/arhiva/2020/QAS_Vol.21_No.174_Feb.2020.pdf
Muñoz, F.F., Valentinetti, D., Rodríguez, M.M., & Nieto, A.M. (2018). The role of XBRL on EMAS reporting: An analysis of organisational values compatibility. Scientific Annals of Economics and Business, 65(4), 497-514. https://doi.org/10.2478/saeb-2018-0025 DOI: https://doi.org/10.2478/saeb-2018-0025
Oswari, T., & Januarianto, A. (2017). Extensible business report language (XBRL) implementation of financial reporting standard in Indonesian banking industry. International Journal of Economic Research, 14(5), 219-22. https://www.researchgate.net/profile/Teddy-Oswari/publication/317742197_Extensible_business_report_language_XBRL_implementation_of_financial_reporting_standard_in_Indonesian_banking_industry/links/59ca748345851556e97e2579/Extensible-business-report-language-XBRL-implementation-of-financial-reporting-standard-in-Indonesian-banking-industry.pdf
Palas, R., & Baranes, A. (2019). Making investment decisions using XBRL filing data. Accounting Research Journal, 32(4), 587-609. https://doi.org/10.1108/ARJ-01-2018-0002 DOI: https://doi.org/10.1108/ARJ-01-2018-0002
Perdana, A., Robb, A., & Rohde, F. (2019). Textual and contextual analysis of professionals’ discourses on XBRL data and information quality. International Journal of Accounting and Information Management, 27(3), 492-511. https://doi.org/10.1108/IJAIM-01-2018-0003 DOI: https://doi.org/10.1108/IJAIM-01-2018-0003
Podik, I.I., Shtuler, I.Y., & Gerasymchuk, N. (2019). The comparative analysis of tax audit files. Financial and credit activity: problems of theory and practice, 3(30), 147–156. https://doi.org/10.18371/fcaptp.v3i30.179525 DOI: https://doi.org/10.18371/fcaptp.v3i30.179525
Hsieh, T., & Bedard, J.C. (2018). Impact of XBRL on voluntary adopters’ financial reporting quality and cost of equity capital. Journal of Emerging Technologies in Accounting, 15(2), 45-65. https://doi.org/10.2308/jeta-52235 DOI: https://doi.org/10.2308/jeta-52235
Fradeani, A., Panizzolo, D., & Metushi, E. (2016). Financial reporting in XBRL: First evidence on financial statement notes of Italian unlisted companies. International Journal of Digital Accounting Research, 16(4), 85-115. https://doi.org/10.4192/1577-8517-v16_4 DOI: https://doi.org/10.4192/1577-8517-v16_4
Huang, Y., Shan, Y.G., & Yang, J.W. (2021). Information processing costs and stock price informativeness: Evidence from the XBRL mandate. Australian Journal of Management, 46(1), 110-131. https://doi.org/10.1177/0312896220907672 DOI: https://doi.org/10.1177/0312896220907672
Shan, Y.G., & Troshani, I. (2016). The effect of mandatory XBRL and IFRS adoption and audit fees: Evidence from the Shanghai Stock Exchange. International Journal of Managerial Finance, 12(2), 109-135. https://doi.org/10.1108/IJMF-12-2013-0139 DOI: https://doi.org/10.1108/IJMF-12-2013-0139
Tadesse, A.F., & Vincent, N.E. (2022). Combining Data Analytics with XBRL: The ViewDrive Case. Issues in Accounting Education, 37(1), 195-215. https://doi.org/10.2308/ISSUES-2020-048 DOI: https://doi.org/10.2308/ISSUES-2020-048
Tawiah, V., & Borgi, H. (2022). Impact of XBRL adoption on financial reporting quality: a global evidence. Accounting Research Journal, 35(6), 815–833. https://doi.org/10.1108/ARJ-01-2022-0002 DOI: https://doi.org/10.1108/ARJ-01-2022-0002
Shyhun, M.M., & Bezverkhyi, K.V. (2021). Rozvytok formatu XBRL, yak podalshyi napriamok tsyfrovizatsii finansovoi zvitnosti. Mizhnarodnyi naukovyi zhurnal «Internauka». Seriia: «Ekonomichni nauky», 2(46), 83-92. https://doi.org/10.25313/2520-2294-2021-2-6893. DOI: https://doi.org/10.25313/2520-2294-2021-2-6893
Nakaz Ministerstva finansiv Ukrainy «Pro zatverdzhennia perekladu Taksonomii finansovoi zvitnosti za mizhnarodnymy standartamy finansovoi zvitnosti» № 709 vid 13.11.2020 r. https://mof.gov.ua/storage/files/%D0%9D%D0%B0%D0%BA%D0%B0%D0%B7%20709_.pdf
Pro bukhhalterskyi oblik ta finansovu zvitnist v Ukraini. Zakon Ukrainy № 996-XIV vid 16.07.1999 r. Verkhovna Rada Ukrainy. https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14
Postanova Kabinetu Ministriv Ukrainy «Pro zatverdzhennia Poriadku podannia finansovoi zvitnosti» № 419 vid 28.02.2000 r. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/419-2000-%D0%BF#Text
Postanova pravlinnia Natsionalnoho banku Ukrainy «Pro zatverdzhennia Instruktsii pro poriadok skladannia ta opryliudnennia finansovoi zvitnosti bankiv Ukrainy» № 373 vid 24.10.2011 r. https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1288-11#Text
Memorandum № 102/15 vid 18.12.2017 r. «Pro vzaiemorozuminnia shchodo rozrobky i zaprovadzhennia systemy finansovoi zvitnosti». https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/v0102201-17#Text
Nakaz Natsionalnoi komisii z tsinnykh paperiv ta fondovoho rynku «Pro zatverdzhennia Poriadku vykorystannia koshtiv, peredbachenykh u derzhavnomu biudzheti na funktsionuvannia tsentru zboru finansovoi zvitnosti na osnovi taksonomii za mizhnarodnymy standartamy finansovoi zvitnosti v yedynomu elektronnomu formati» № 65 vid 17.06.2020 r. https://www.nssmc.gov.ua/document/?id=10667271
Lyst Ministerstva finansiv Ukrainy «Shchodo skladannia ta podannia finansovoi zvitnosti pidpryiemstvamy, yaki samostiino pryinialy rishennia pro zastosuvannia mizhnarodnykh standartiv finansovoi zvitnosti» vid 05.03.2021 r. https://mof.gov.ua/storage/files/%D0%86%D0%BD%D1%84%D0%BE%D1%80%D0%BC%D0%B0%D1%86%D1%96%D0%B9%D0%BD%D0%B5_%D0%BF%D0%BE%D0%B2%D1%96%D0%B4%D0%BE%D0%BC%D0%BB%D0%B5%D0%BD%D0%BD%D1%8F_%D0%BF%D0%BE%D0%B4%D0%B0%D0%BD%D0%BD%D1%8F_%D0%B4%D0%BE%D0%B1%D1%80%D0%BE%D0%B2%D1%96%D0%BB%D1%8C%D0%BD%D0%BE.pdf
Nakaz Ministerstva finansiv Ukrainy «Pro zatverdzhennia Poriadku nadannia dokumentiv velykoho platnyka podatkiv v elektronnii formi» vid 07.11.2011 r. № 1393. https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0044-12#n16 [
Taksonomiia. (n.d.). https://mof.gov.ua/uk/taksonomija
Kontseptsiia e-audytu v Ukraini (n.d.). https://www.mof.gov.ua/storage/files/%D0%9A%D0%BE%D0%BD%D1%86%D0%B5%D0%BF%D1%86%D1%96%D1%8F_%D0%B5-%D0%B0%D1%83%D0%B4%D0%B8%D1%82_30_11_2020.pdf
Biletska, H.M., Danylova, O.M., Karmalita, M.V., Kovtunovych, N.L., Podik, I.I., & Shevchuk, O.A. (2018). Elektronnyi audyt – suchasna forma elektronnoho kontroliu (svitovi tendentsii ta etapy zaprovadzhennia). K.: Alerta, 206 p.
Pasko, O. (2022). Institutionally Speaking, are Global Standards Adoptable in a Given Jurisdiction? A Critical Analysis of the IFRS’s Use in Ukraine through the Lens of New Institutional Accounting. Periodica Polytechnica Social and Management Sciences, 30(1), 36–48. https://doi.org/10.3311/PPso.17262 DOI: https://doi.org/10.3311/PPso.17262
Pasko, O., Chen, F., Tkal, Y., Hordiyenko, M., Nakisko, O., & Horkovenko, I. (2021). Do Converged to IFRS National Standards and Corporate Governance Attributes Affect Accounting Conservatism? Evidence from China. Scientific Papers of the University of Pardubice, Series D: Faculty of Economics and Administration, 29(2). https://doi.org/10.46585/sp29021272 DOI: https://doi.org/10.46585/sp29021272
Shcho take SFZ. (n.d.). https://frs.gov.ua/about-frs/shho-take-sfz/
Proekt Zakonu Ukrainy «Pro vnesennia zmin do Podatkovoho kodeksu Ukrainy shchodo vprovadzhennia elektronnykh perevirok (e-audyt)». https://www.google.com/url?sa=t&rct=j&q=&esrc=s&source=web&cd=&ved=2ahUKEwitmaWn9Iv0AhXIzaQKHXWXByEQFnoECAIQAQ&url=https%3A%2F%2Fmof.gov.ua%2Fstorage%2Ffiles%2F%25D0%259F%25D1%2580%25D0%25BE%25D0%25B5%25D0%25BA%25D1%2582%25D0%2597%25D0%25A3_%25D0%25B5_%25D0%25B0%25D1%2583%25D0%25B4%25D0%25B8%25D1%2582_05072021_%25D1%2580%25D0%25B5%25D0%25B4.pdf&usg=AOvVaw1G9-aDlWFwg2Iyq4ld6fIQ
Detailed technical description of elements SAF-T UA. (n.d.). https://tax.gov.ua/data/material/000/492/601794/Detalniy_tehn_chniy_opis_element_v_SAF_T_UA_.docx
Bezverkhyi, K., & Poddubna, N. (2023). E-audit in Ukraine: normative and legal regulation. Scientia fructuosa, 1, 119-130. https://doi.org/10.31617/1.2023(147)09 DOI: https://doi.org/10.31617/1.2023(147)09