ЯК ВЗАЄМОЗВ'ЯЗОК МІЖ ФІНАНСОВИМИ ТРУДНОЩАМИ ТА ФІНАНСОВИМИ ПОКАЗНИКАМИ МОЖЕ ВПЛИВАТИ НА УХИЛЯННЯ ВІД СПЛАТИ ПОДАТКІВ?
Article Sidebar
Надіслано: 19-08-2024
Опубліковано: 31-12-2024
©, Авторські права належать авторам.
Ця стаття опублікована відповідно до стандартів відкритого доступу та розповсюджується за ліцензією Creative Commons Attribution 4.0 International (CC BY 4.0), яка дозволяє необмежене використання, розповсюдження та відтворення змісту на будь-якому носії, за умови зазначення оригінального автора та джерела.
Main Article Content
Анотація
Метою цього дослідження є збирання фактичних даних, які ілюструють вплив ключових фінансових показників, таких як рентабельність активів і леверидж, на ухиляння від сплати податків, а також оцінка ролі фінансових труднощів як помірної змінної. У дослідженні розглянуті результати діяльності споживчих компаній, і циклічних, і нециклічних, які зареєстровані на Індонезійській фондовій біржі (IDX) за період із 2020 по 2022 рік. Це дослідження робить внесок у літературу, зосереджуючи увагу на маловивченому зв'язкові між фінансовими труднощами та ухилянням від сплати податків, особливо в споживчому секторі. Зростання економічної невизначеності, спричинене пандемією, зробило показники ефективності ще більш актуальними. Результати дослідження мають практичне значення для керівників компаній, які прагнуть оптимізувати фінансові стратегії, а також для політиків, які бажають покращити дотримання податкового законодавства. З огляду на це, фокус на цьому секторі й, відповідно, свіжий погляд на те, як фінансовий стан упливає на податкові підходи, – аспект, який не був глибоко проаналізований в Індонезії. У дослідженні застосовано методи цілеспрямованої вибірки та відібрано 62 компанії, які відповідали вимогам дослідження, що дозволило отримати 186 точок даних за три роки. Для проведення регресійного аналізу панельних даних використане програмне забезпечення Eviews 12.0, доповнене кількісним аналізом, що включав одночасне використання панельних даних, тестів Чоу та Хаусмана. Результати свідчать про те, що такі аспекти фінансової діяльності, як рентабельність активів і леверидж, сприятливо впливають на ухиляння від сплати податків, але включення фінансової скрути як пом'якшувального фактора, схоже, послаблює цей зв'язок.
Article Details
Посилання
Abdu, E. (2022). Financial distress situation of financial sectors in Ethiopia: A review paper. Cogent Economics and Finance, 10. https://doi.org/10.1080/23322039.2021.1996020 DOI: https://doi.org/10.1080/23322039.2021.1996020
Adyani, L. R., & Drs. R. Djoko Sampurno, M. (2017). Analisis faktor-faktor yang mempengaruhi Profitabilitas (ROA). Jurnal Agribisnis, 11(6). http://eprints.undip.ac.id/28747/1/(JURNAL)_ANALISIS_FAKTOR-FAKTOR_YANG_MEMPENGARUHI_PROFITABILITAS_(ROA)_(Lyla_Rahma_Adyani)_.pdf
Akbari, F., Salehi, M., & Bagherpour Vlashani, M. A. (2018). The effect of managerial ability on tax avoidance by classical and Bayesian econometrics in multilevel models: Evidence of Iran. International Journal of Emerging Markets, 13(6). https://doi.org/10.1108/IJoEM-09-2017-0367 DOI: https://doi.org/10.1108/IJoEM-09-2017-0367
Akbari, F., Salehi, M., & Bagherpour Vlashani, M. A. (2019). The relationship between tax avoidance and firm value with income smoothing: A comparison between classical and Bayesian econometric in multilevel models. International Journal of Organizational Analysis, 27(1). https://doi.org/10.1108/IJOA-09-2017-1235 DOI: https://doi.org/10.1108/IJOA-09-2017-1235
Astawinetu, E. D., & Handini, S. (2020). Manajemen Keuangan : Teori dan Praktek. Surabaya: Airlangga University Press. In Scopindo.
Asyik, N. F., Muchlis, M., Riharjo, I. B., & Rusdiyanto, R. (2022). The impact of a male CEO’S facial masculinity on leverage. Cogent Business and Management, 9(1). https://doi.org/10.1080/23311975.2022.2119540 DOI: https://doi.org/10.1080/23311975.2022.2119540
Atmaja, L. S. (2008). Teori dan Praktek Manajemen Keuangan. JAMIN : Jurnal Aplikasi Manajemen dan Inovasi Bisnis, 1(2). https://onesearch.id/Record/IOS13916.BHATT-12110000000664?widget=1#details
Chen, S., Chen, X., Cheng, Q., & Shevlin, T. (2010). Are family firms more tax aggressive than non-family firms? Journal of Financial Economics, 95(1). https://doi.org/10.1016/j.jfineco.2009.02.003 DOI: https://doi.org/10.1016/j.jfineco.2009.02.003
Dalwai, T., & Salehi, M. (2021). Business strategy, intellectual capital, firm performance, and bankruptcy risk: evidence from Oman’s non-financial sector companies. Asian Review of Accounting, 29(3), 474–504. https://doi.org/10.1108/ARA-01-2021-0008 DOI: https://doi.org/10.1108/ARA-01-2021-0008
Dang, V. C., & Tran, X. H. (2021). The impact of financial distress on tax avoidance: An empirical analysis of the Vietnamese listed companies. Cogent Business and Management, 8(1). https://doi.org/10.1080/23311975.2021.1953678 DOI: https://doi.org/10.1080/23311975.2021.1953678
Darsani, P. A., & Sukartha, I. M. (2021). The Effect of Institutional Ownership, Profitability, Leverage and Capital Intensity Ratio on Tax Avoidance. American Journal of Humanities and Social Sciences Research, 5(1), 13-22. https://www.ajhssr.com/wp-content/uploads/2021/01/C215011322.pdf
Dewi, L. K., Widiasmara, A., & Amah, N. (2019). Pengaruh Profitabilitas dan Manajemen Laba terhadap Tax Avoidance dengan Corporate Social Responsibility sebagai Variabel Moderating pada Perusahaan Manufaktur yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia Tahun 2015-2017. SEMINAR INOVASI MANAJEMEN, BISNIS DAN AKUNTANSI I 14 AGUSTUS 2019. https://www.semanticscholar.org/paper/PENGARUH-PROFITABILITAS-DAN-MANAJEMEN-LABA-TERHADAP-Dewi-Widiasmara/30783097c894e917e1cdfdade70db35aa2ab4f04 DOI: https://doi.org/10.47201/jamin.v2i1.46
Dewinta, I., & Setiawan, P. (2016). Pengaruh Ukuran Perusahaan, Umur Perusahaan, Profitabilitas, Leverage, Dan Pertumbuhan Penjualan Terhadap Tax Avoidance. E-Jurnal Akuntansi Universitas Udayana, 14(3), 1584–1615. https://ojs.unud.ac.id/index.php/akuntansi/article/view/16009/AUTHORGUDELINE
Eddy, E. P. S., Angela, A., & Erna (2020). The Impact Analysis of Return on Asset, Leverage and Firm Size to Tax Avoidance. Jurnal Akuntansi, 12(2). https://doi.org/10.28932/jam.v12i2.2908 DOI: https://doi.org/10.28932/jam.v12i2.2908
Faizah, S. N., & Adhivinna, V. V. (2017). Pengaruh ROA, Leverage, Kepemilikan Institusional dan Ukuran Perusahaan Terhadap Tax Avoidance. Jurnal Akuntansi, 5(2), 136–145. https://doi.org/10.24964/ja.v5i2.288 DOI: https://doi.org/10.24964/ja.v5i2.288
Farooq, M., Hunjra, A. I., Ullah, S., & Al-Faryan, M. A. S. (2023). The determinants of financial distress cost: A case of emerging market. Cogent Economics and Finance, 11(1). https://doi.org/10.1080/23322039.2023.2186038 DOI: https://doi.org/10.1080/23322039.2023.2186038
Ghozali, I. (2017). Model Persamaan Struktural Konsep Dan Aplikasi dengan Program AMOS 24. Update Bayesian SEM. Edisi 7. In Semarang: Badan Penerbit Universitas Diponegoro.
Ghozali, I., & Ratmono, D. (2013). Analisis Multivariat dan Ekonometrika: Teori, Konsep dan Aplikasi dengan Eviews 10 (2nd ed.). Badan Penerbit Universitas Diponegoro.
Mekari Klikpajak Editorial (2022, November 14). Analisis Laporan Keuangan. https://klikpajak.id/blog/analisis-laporan-keuangan/
Irawan, Y., Sularso, H., & Farida, Y. N. (2017). Analisis atas Penghindaran Pajak (Tax Avoidance) pada Perusahan Property dan Real Estate di Indonesia. SAR (Soedirman Accounting Review): Journal of Accounting and Business, 2(2). https://doi.org/10.20884/1.sar.2017.2.2.591 DOI: https://doi.org/10.20884/1.sar.2017.2.2.591
Isayas, Y. N. (2021). Financial distress and its determinants: Evidence from insurance companies in Ethiopia. Cogent Business and Management, 8(1). https://doi.org/10.1080/23311975.2021.1951110 DOI: https://doi.org/10.1080/23311975.2021.1951110
Jensen, M. C., & Meckling, W. H. (1976). Theory of the firm: Managerial behavior, agency costs and ownership structure. Journal of Financial Economics, 3(4), 305–360. https://doi.org/10.1016/0304-405X(76)90026-X DOI: https://doi.org/10.1016/0304-405X(76)90026-X
Kalash, I. (2023). The financial leverage–financial performance relationship in the emerging market of Turkey: the role of financial distress risk and currency crisis. EuroMed Journal of Business, 18(1), 1–20. https://doi.org/10.1108/EMJB-04-2021-0056 DOI: https://doi.org/10.1108/EMJB-04-2021-0056
Kalbuana, N., Kusiyah, K., Supriatiningsih, S., Budiharjo, R., Budyastuti, T., & Rusdiyanto, R. (2022). Effect of profitability, audit committee, company size, activity, and board of directors on sustainability. Cogent Business & Management, 9(1), 2129354. https://doi.org/10.1080/23311975.2022.2129354 DOI: https://doi.org/10.1080/23311975.2022.2129354
Kalbuana, N., Taqi, M., Uzliawati, L., & Ramdhani, D. (2022). The Effect of Profitability, Board Size, Woman on Boards, and Political Connection on Financial Distress Conditions. Cogent Business and Management, 9(1). https://doi.org/10.1080/23311975.2022.2142997 DOI: https://doi.org/10.1080/23311975.2022.2142997
Kalbuana, N., Taqi, M., Uzliawati, L., & Ramdhani, D. (2023). CEO narcissism, corporate governance, financial distress, and company size on corporate tax avoidance. Cogent Business & Management, 10(1), 2167550. https://doi.org/10.1080/23311975.2023.2167550 DOI: https://doi.org/10.1080/23311975.2023.2167550
Karlinah, L., Meutia, Hanifah, I. A., & Ismawati, I. (2023). Legal and Financial Synergy: Tax Avoidance as a Moderator of Corporate Governance Mechanisms and Financial Performance. Journal of Law and Sustainable Development, 11(9), e1093. https://doi.org/10.55908/sdgs.v11i9.1093 DOI: https://doi.org/10.55908/sdgs.v11i9.1093
Karlinah, Lady, Meutia, M., Bastian, E., & Hanifah, I. (2023). Analysis on the Effect of the Implementation of Good Public Governance on Taxpayer Compliance with Tax Awareness as a Moderating Variable among Micro, Small and Medium Enterprises. Proceedings of the International Conference on Sustainability in Technological, Environmental, Law, Management, Social and Economic Matters, ICOSTELM 2022, 4-5 November 2022, Bandar Lampung, Indonesia. https://doi.org/10.4108/eai.4-11-2022.2329728 DOI: https://doi.org/10.4108/eai.4-11-2022.2329728
Khamisan, M. S. P., & Christina, S. (2020). Financial Distress, Tax Loss Carried Forward, Corporate Governance and Tax Avoidance. GATR Accounting and Finance Review, 5(3). https://doi.org/10.35609/afr.2020.5.3(1) DOI: https://doi.org/10.35609/afr.2020.5.3(1)
Kurnianti, D., Mardiyati, U., & Indriani, T. (2021). Profitabilitas, CSR, Corporate Governance da Tax Avoidance pada Perusahaan Manufaktur Periode 2014 - 2018. JRMSI - Jurnal Riset Manajemen Sains Indonesia, 12(1). https://doi.org/10.21009/JRMSI.012.1.03
Kurniasih, T., Ratna, M. M., Akuntansi, S. J., & Ekonomi, F. (2013). Pengaruh ROA, Leverage, Corporate Governance, Ukuran Perushaan, dan Kompensasi Rugi Fiskal terhadap Tax Avoidance. BULETIN STUDI EKONOM, 18(1), 58-66. https://media.neliti.com/media/publications/44276-ID-pengaruh-return-on-assets-leverage-corporate-governance-ukuran-perusahaan-dan-ko.pdf
Kusdiyanti, H., Febrianto, I., Aprilia Zandra, R., Wijaya, R., Rosyidah, U. J., & Kalbuana, N. (2024). Virtual Cloud Computing Lab: A Way for MSMEs in Increasing Firm Performance. TEM Journal, 13(3), 1952–1961. https://doi.org/10.18421/tem133-23 DOI: https://doi.org/10.18421/TEM133-23
Kusdiyanti, H., Zandra, R. A., Wijaya, R., Febrianto, I., Rosyidah, U. J., & Kalbuana, N. (2024). Development of Heutogogy Model as a Framework to Prepare Self-Determined Educator: A Case Study in Indonesia. Journal of Intercultural Communication, 24(3), 79–87. https://doi.org/10.36923/jicc.v24i3.820 DOI: https://doi.org/10.36923/jicc.v24i3.820
Mahdiana, M. Q., & Amin, M. N. (2020). Pengaruh Profitabilias,Leverage, Ukuran Perusahaan, dan Sales Growth Terhadap Tax Avoidance. Jurnal Akuntansi Trisakti, 7(1). https://doi.org/10.25105/jat.v7i1.6289 DOI: https://doi.org/10.25105/jat.v7i1.6289
Masrurroch, L. R., Nurlaela, S., & Fajri, R. N. (2021). Pengaruh profitabilitas, komisaris independen, leverage, ukuran perusahaan dan intensitas modal terhadap tax avoidance. Journal FEB UNMUL, 17(1). http://download.garuda.kemdikbud.go.id/article.php?article=2022796&val=11263&title=Pengaruh%20profitabilitas%20komisaris%20independen%20leverage%20ukuran%20perusahaan%20dan%20intensitas%20modal%20terhadap%20tax%20avoidance
Mousavi, M., Zimon, G., Salehi, M., & Stępnicka, N. (2022). The Effect of Corporate Governance Structure on Fraud and Money Laundering. Risks, 10(9). https://doi.org/10.3390/risks10090176 DOI: https://doi.org/10.3390/risks10090176
Napitupulu, I. H., Situngkir, A., & Arfanni, C. (2020). Pengaruh Transfer Pricing dan Profitabilitas Terhadap Tax Avoidance. Kajian Akuntansi, 21(2). https://doi.org/10.29313/ka.v21i2.6737 DOI: https://doi.org/10.29313/ka.v21i2.6737
Nurdiana, R. (2021). The Effect of Environmental Uncertainty and Financial Distress on Tax Avoidance with Business Strategy as Moderating Variables. Eduvest - Journal Of Universal Studies, 1(9), 943–951. https://doi.org/10.36418/edv.v1i9.209 DOI: https://doi.org/10.36418/edv.v1i9.209
Nuswantara, D. A., Fachruzzaman, D. A., Prameswari, R. D., Suyanto, R. D., Rusdiyanto, R., & Hendrati, I. M. (2023). The role of political connection to moderate board size, woman on boards on financial distress. Cogent Business and Management, 10(1). https://doi.org/10.1080/23311975.2022.2156704 DOI: https://doi.org/10.1080/23311975.2022.2156704
Oware, K. M., & Appiah, K. (2022). CSR assurance practice and financial distress likelihood: evidence from India. Meditari Accountancy Research, 30(6). https://doi.org/10.1108/MEDAR-10-2020-1055 DOI: https://doi.org/10.1108/MEDAR-10-2020-1055
Pratiwi, Ni Putu Devi, Mahaputra, I Nyoman Kusuma Adnyana, & Sudiartana, I Made. (2020). PENGARUH FINANCIAL DISTRESS, LEVERAGE DAN SALES GROWTH TERHADAP TAX AVOIDANCE PADA PERUSAHAAN MANUFAKTUR YANG TERDAFTAR DI BEI TAHUN 2016. Kumpulan Hasil Riset Mahsiswa Akuntansi (KHARISMA), 2(1), 202–211. https://e-journal.unmas.ac.id/index.php/kharisma/article/view/767
Putri, A. A., & Lawita, N. F. (2019). Pengaruh Kepemilikan Institusional dan Kepemilikan Manajerial Terhadap Penghindaran Pajak. Jurnal Akuntansi dan Ekonomika, 9(1), 68-75. https://ejurnal.umri.ac.id/index.php/jae/article/view/1341
Rahman, M. J., Zhu, H., & Chen, S. (2023). Does CSR reduce financial distress? Moderating effect of firm characteristics, auditor characteristics, and covid-19. International Journal of Accounting and Information Management, 31(5). https://doi.org/10.1108/IJAIM-04-2023-0081 DOI: https://doi.org/10.1108/IJAIM-04-2023-0081
Rahmana, D. (2022). Apakah Financial Distress Memengaruhi Penghindaran Pajak? Studi Kasus Pada Perusahaan Publik Di Indonesia. Scientax, 4(1), 24–42. https://doi.org/10.52869/st.v4i1.257 DOI: https://doi.org/10.52869/st.v4i1.257
Riskatari, N. K. R., & Jati, I. K. (2020). Pengaruh Profitabilitas, Leverage dan Ukuran Perusahaan pada Tax Avoidance. E-Jurnal Akuntansi, 30(4). https://doi.org/10.24843/eja.2020.v30.i04.p07 DOI: https://doi.org/10.24843/EJA.2020.v30.i04.p07
Salehi, M., Ali Mirzaee, M., & Yazdani, M. (2017). Spiritual and emotional intelligences, financial performance, tax avoidance and corporate disclosure quality in Iran. International Journal of Law and Management, 59(2), 237–256. https://doi.org/10.1108/IJLMA-11-2015-0059 DOI: https://doi.org/10.1108/IJLMA-11-2015-0059
Salehi, M., & Davoudi Pour, M. (2016). Bankruptcy prediction of listed companies on the Tehran Stock Exchange. International Journal of Law and Management, 58(5). https://doi.org/10.1108/IJLMA-05-2015-0023 DOI: https://doi.org/10.1108/IJLMA-05-2015-0023
Salehi, M., Mousavi Shiri, M., & Bolandraftar Pasikhani, M. (2016). Predicting corporate financial distress using data mining techniques: An application in Tehran Stock Exchange. International Journal of Law and Management, 58(2). https://doi.org/10.1108/IJLMA-06-2015-0028 DOI: https://doi.org/10.1108/IJLMA-06-2015-0028
Selistiaweni, S., Arieftiara, D., & Samin, S. (2017). Pengaruh Kepemilikan Keluarga, Financial Distress Dan Thin Capitalization Terhadap Penghindaran Pajak. Business management, economic, and accounting national seminar, 1(1), 1059–1076. https://conference.upnvj.ac.id/index.php/biema/article/view/925
Shafeeq Nimr Al-Maliki, H., Salehi, M., & Kardan, B. (2023). The relationship between board characteristics and social responsibility with firm innovation. European Journal of Management and Business Economics, 32(1). https://doi.org/10.1108/EJMBE-04-2020-0094 DOI: https://doi.org/10.1108/EJMBE-04-2020-0094
Siahaan, H. (2004). Teori optimalisasi struktur modal dan aplikasinya di dalam memaksimumkan nilai perusahaan. Jurnal keuangan dan moneter, 7(1).
Sonia, S., & Suparmun, H. (2019). Factors Influencing Tax Avoidance. Proceedings of the 5th Annual International Conference on Accounting Research (AICAR 2018), 238–243. https://doi.org/https://doi.org/10.2991/aicar-18.2019.52 DOI: https://doi.org/10.2991/aicar-18.2019.52
Statistik Pusat Badan. (2024). Badan Pusat Statistik Indonesia. https://www.google.com/url?sa=t&rct=j&q=&esrc=s&source=web&cd=&cad=rja&uact=8&ved=2ahUKEwiL7-qEktWJAxVGBxAIHRazMygQFnoECCMQAQ&url=https%3A%2F%2Fwww.bps.go.id%2F&usg=AOvVaw20NZQRSzeh4P0FCurkMZYY&opi=89978449
Supriatiningsih, S., Safri, S., Suryaningsih, M., Husadha, C., & Kalbuana, N. (2023). A Moderation Variable’s Impact of the Triangle Theory of Fraudulent Financial Reporting with Managerial Ownership. Review of Economics and Finance, 21(1), 2375–2383. https://doi.org/10.55365/1923.x2023.21.252
Tanujaya, K., & Valentine, I. (2020). Determinan Tarif Pajak Efektif pada Perusahaan yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia. Global Financial Accounting Journal, 4(1). https://doi.org/10.37253/gfa.v4i1.739 DOI: https://doi.org/10.37253/gfa.v4i1.739
Taqi, M., Kalbuana, N., Abbas, D. S., & Mayyizah, M. (2024). Litigation Risk-Delving Into Audit Quality, Internal Audit Structure, Political Connections, and Company Size. Interdisciplinary Journal of Management Studies (Formerly Known as Iranian Journal of Management Studies), 17(2). https://doi.org/10.22059/ijms.2024.367759.676318
Taufik, M., & Muliana, M. (2021). Pengaruh Financial Distress Terhadap Tax Avoidance Pada Perusahaan Yang Terdaftar Di Indeks Lq45. Conference on Management, Business, Innovation, Education and Social Science, 1(1). https://journal.uib.ac.id/index.php/combines/article/view/4571
Tawang, F. A., & Sari, R. N. (2017). Pengaruh Karakteristik Perusahaan dan Kepemilikan Institusional Terhadap Tax Advoidance (Studi Empiris pada Perusahaan Sektor Manufaktur yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Tahun 2010-2014). JOM Fekon, 4(1). https://digilib.unri.ac.id/index.php?p=show_detail&id=64288&keywords=
Uzliawati, L., Kalbuana, N., Budyastuti, T., Budiharjo, R., Kusiyah, & Ahalik. (2023). The power of sustainability , corporate governance , and millennial leadership : Exploring the impact on company reputation. Uncertain Supply Chain Management, 11, 1275–1288. https://doi.org/10.5267/j.uscm.2023.3.020 DOI: https://doi.org/10.5267/j.uscm.2023.3.020
Uzliawati, L., Kalbuana, N., & Utami, A. (2024). Board Commissioner and Intellectual Capital Disclosure on Ownership Concentration in Indonesia Banking Industries. Quality Access to Success, 25(200), 299–308. https://doi.org/10.47750/QAS/25.200.31 DOI: https://doi.org/10.47750/QAS/25.200.31
Uzliawati, L., Taqi, M., Muchlish, M., & Kalbuana, N. (2023). The Transformation of Corporate Reputation Driven by Corporate Governance, Environmental Social, and Governance (ESG), Business Activity, and Profitability in Indonesia. Review of Economics and Finance, 21, 1295–1305. https://doi.org/10.55365/1923.x2023.21.142
Xu, Y., Zhao, K., Qian, Z., Zhou, J., & Wu, X. (2022). Design of three-stage start-up optimal strategy based on fuzzy fractional-order proportion integration differentiation controller of pumped storage unit under low water head. Journal of Energy Storage, 50, 104315. https://doi.org/https://doi.org/10.1016/j.est.2022.104315 DOI: https://doi.org/10.1016/j.est.2022.104315