ФОРЕНЗІК-ДІАГНОСТИКА, АНТИКОРУПЦІЙНИЙ І ВНУТРІШНІЙ АУДИТ У ЗАБЕЗПЕЧЕННІ ЕФЕКТИВНОГО УПРАВЛІННЯ КОМПАНІЄЮ В УМОВАХ ВІДКРИТОЇ ЕКОНОМІКИ
Article Sidebar
Надіслано: 21-03-2025
Опубліковано: 31-08-2025
©, Авторські права належать авторам.
Ця стаття опублікована відповідно до стандартів відкритого доступу та розповсюджується за ліцензією Creative Commons Attribution 4.0 International (CC BY 4.0), яка дозволяє необмежене використання, розповсюдження та відтворення змісту на будь-якому носії, за умови зазначення оригінального автора та джерела.
Main Article Content
Анотація
Метою дослідження є розвиток науково-методичних засад форензік-діагностики, антикорупційного та внутрішнього аудиту в забезпеченні ефективного менеджменту компанії, що допоможе бізнесові мінімізувати ризики шахрайських дій. Проблема корупції потребує не лише кримінальної відповідальності, а й упровадження системних антикорупційних заходів на рівні компаній, державних інституцій і громадянського суспільства. Дослідження сутності, ролі, значення антикорупційного аудиту, внутрішнього аудиту та форензік-діагностики дозволило зробити висновки щодо змістового наповнення цих термінів і потенціалу їх синергії. Установлено, що форензік-діагностика передбачає розробку та впровадження комплексу аудиторських, аналітичних та інших супутніх процедур на основі ризик-орієнтованого підходу й спрямована на виявлення ризиків шахрайства. Аналіз найпоширеніших методів виявлення шахрайства у світі за 2024 рік за даними ACFE засвідчив, що 43% випадків шахрайства було розкрито анонімними повідомленнями, тому оцінка анонімних повідомлень була визначена обов’язковим елементом при проведенні форензік-діагностики. Установлено, що антикорупційний аудит є професійною діяльністю, яка спрямована на перевірку дотримання суб’єктом антикорупційного законодавства, оцінювання й мінімізацію корупційних ризиків. Для забезпечення фінансової стабільності, корпоративної прозорості та запобігання шахрайству було запропоновано концептуальну модель інтегрованого аудиту, яка поєднує форензік-діагностику, антикорупційний аудит, внутрішній аудит у системі ризик-орієнтованого менеджменту. Модель базується на комплексному аналізі внутрішніх процесів, забезпечує інтеграцію сучасних цифрових технологій і дозволяє уникати регуляторних санкцій і репутаційних ризиків. Поєднання можливостей форензік-діагностики, антикорупційного аудиту, внутрішнього аудиту в системі ризик-орієнтованого менеджменту дозволить досягти підвищення ефективності менеджменту та забезпечити комплексний підхід до управління ризиками.
Article Details
Посилання
Why fighting corruption is key to good governance. ICAEW Insights. (n.d.). https://www.icaew.com/insights/viewpoints-on-the-news/2023/dec-2023/why-fighting-corruption-is-key-to-good-governance
Mvunabandi, J.D., & Nomlala, B. (2022). The role of forensic auditing techniques in preventing non-government organisations’ financial statement fraud in South Africa using a proactive approach. ACRN Journal of Finance and Risk Perspectives, 11(1), 105-119. https://www.scopus.com/inward/record.uri?eid=2-s2.0-85148415477&doi=10.35944%2fjofrp.2022.11.1.006&partnerID=40&md5=7d1db588ff185674f46e17795bfeceef
Laupe, S., Abdullah, M. I., Kahar, A., Saleh, F. M., Zahra, F., & Syamsuddin, N. A. (2022). Auditor's skepticism, forensic accounting, investigation, audit and fraud disclosure of corruption cases. Journal of Governance & Regulation, 11(3), 189–196. https://doi.org/10.22495/jgrv11i3art16. https://virtusinterpress.org/Auditor-s-skepticism-forensic-accounting-investigation-audit-and-fraud-disclosure-of-corruption-cases.html DOI: https://doi.org/10.22495/jgrv11i3art16
Marques, R.P., Santos, C., & Inácio, H. (2019). Organizational auditing and assurance in the digital age. IGI Global. http://dx.doi.org/10.4018/978-1-5225-7356-2 DOI: https://doi.org/10.4018/978-1-5225-7356-2
Maistrenko, A., Nazarova, K., Kopotiienko, T., Ovcharyk, R., Miniailo, V., & Shalimova, N. (2024). Anti-corruption audit of companies and foresight analysis in terms of the state’s european integration economic policy. Financial and Credit Activity Problems of Theory and Practice, 6(59), 90–105. https://doi.org/10.55643/fcaptp.6.59.2024.4509 DOI: https://doi.org/10.55643/fcaptp.6.59.2024.4509
Skoryk, M. O., & Petrov, V. V. (2022). Forensic as a tool in the fight against internal corporate fraud. International Scientific Journal "InterScience". Series: Economic Sciences, 2, 140-145. http://nbuv.gov.ua/UJRN/mnjie_2022_2_19
Ryabchuk, O. H., & Tverdun, S. O. (2021). Forensics as a tool for countering economic crimes and financial fraud in enterprises. Scientific Bulletin of Uzhhorod National University. Series: International Economic Relations and World Economy, 40, 77-83. http://nbuv.gov.ua/UJRN/Nvuumevcg_2021_40_16
Shulha, S. V. (2022). Internal audit as a component of the enterprise management system. Statistics of Ukraine, 3-4, 166-173. http://nbuv.gov.ua/UJRN/su_2022_3-4_18
Bondar, D., Pavlov, V., Kopotiienko, T., Nazarova, K., Hordopolov, V., & Nezhyva, M. (2023). Management efficiency analysis of innovation process in the financial and economic activities of it sphere enterprises. Financial and Credit Activity Problems of Theory and Practice, 6(53), 96–111. https://doi.org/10.55643/fcaptp.6.53.2023.4207 DOI: https://doi.org/10.55643/fcaptp.6.53.2023.4207
Forensic services. (n.d.). PWC. https://www.pwc.com/ua/uk/services/forensic/forensic-health-check.html
Our forensic services. (n.d.). KPMG. https://kpmg.com/ua/uk/home/services/consulting/forensic.html
Financial investigations (Forensics). (n.d.). Deloitte. https://www2.deloitte.com/ua/uk/pages/financial-services/solutions/forensic-in-Ukraine.html
Forensic services. (n.d.). EY. https://www.ey.com/uk_ua/assurance/forensic-integrity-service-offerings
Why fighting corruption is key to addressing the world's most pressing problems. (n.d.). World Economic Forum. https://www.weforum.org/agenda/2022/12/why-fighting-corruption-is-key-to-addressing-the-world-s-most-pressing-problems/#:~:text=This%20Friday%2C%20International%20Anti-Corruption%20Day%20is%20a%20time,challenges%20can%20only%20be%20solved%20with%20good%20governance
Occupational Fraud 2024: A Report to the nations. Association of Certified Fraud Examiners. (n.d.). https://www.ivey.uwo.ca/media/kjljj5cy/2024-report-to-the-nations.pdf
Corruption Perceptions Index – 2021. (n.d.). Transparency International. https://ti-ukraine.org/research/indeks-spryjnyattya-koruptsiyi-2021/
Corruption Perceptions Index – 2022. (n.d.). Transparency International. https://ti-ukraine.org/research/indeks-spryjnyattya-koruptsiyi-2022/
Corruption Perceptions Index – 2023. (n.d.). Transparency International. https://www.transparency.org/en/cpi/2023
Anti-Corruption on Hold. Ukraine in the Corruption Perceptions Index – 2024. (n.d.). Transparency International. https://cpi.ti-ukraine.org/
Corruption risks in tax administration, external audits and national statistics. (n.d.). Transparency International. https://knowledgehub.transparency.org/helpdesk/corruption-risks-in-tax-administration-external-audits-and-national-statistics
Interactive graphic: Trial of corruption criminal offenses (2016-2023). (n.d.). National Agency on Corruption Prevention. https://nazk.gov.ua/uk/sudovyj-rozglyad-koruptsijnyh-kryminalnyh-pravoporushen-1-instantsiya-2016-2021-roky/
Interactive graphic: Bringing persons to criminal responsibility for committing corruption offenses (court decisions entered into force in 2016-2023). (n.d.). National Agency on Corruption Prevention. https://nazk.gov.ua/uk/interaktyvna-grafika-prytyagnennya-osib-do-kryminalnoyi-vidpovidalnosti-za-vchynennya-koruptsijnyh-pravoporushen-sudovi-rishennya-nabraly-zakonnoyi-syly-u-2016-2021-rokah/
On the prevention of corruption. Law of Ukraine as of 14.10.2014 No. 1700-VII. https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1700-18#Text (date of application: 09.02.2025).
Nazarova, K., Negodenko, V., & Minyaylo, V. (2021). Audit Services Market in Ukraine. Commodities and Markets, 40(4), 4–15. https://doi.org/10.31617/tr.knute.2021(40)01 DOI: https://doi.org/10.31617/tr.knute.2021(40)01
Occupational Fraud 2022: A Report to the nations. (n.d.). Association of Certified Fraud Examiners. https://acfepublic.s3.us-west-2.amazonaws.com/2022+Report+to+the+Nations.pdf