ВИЗНАЧЕННЯ ПЛАТИ ЗА АУДИТ: АНАЛІЗ ЯКОСТІ АУДИТУ, ХАРАКТЕРИСТИКИ КОМПАНІЇ ТА СТРУКТУРИ ВЛАСНОСТІ
Article Sidebar
Надіслано: 27-03-2025
Опубліковано: 31-08-2025
©, Авторські права належать авторам.
Ця стаття опублікована відповідно до стандартів відкритого доступу та розповсюджується за ліцензією Creative Commons Attribution 4.0 International (CC BY 4.0), яка дозволяє необмежене використання, розповсюдження та відтворення змісту на будь-якому носії, за умови зазначення оригінального автора та джерела.
Main Article Content
Анотація
У цьому дослідженні використана кількісна методологія для вивчення факторів, які впливають на плату за аудит у компаніях, зареєстрованих в індексі LQ45 із 2019 по 2023 рік. Незалежними факторами, які вивчали автори, були якість аудиту, розмір компанії, складність компанії, ризик компанії, управлінська власність та інституційна власність. Збирання даних проводили шляхом цілеспрямованої вибірки, у результаті чого було проведено 115 спостережень від 32 компаній протягом п'ятирічного періоду. У цьому дослідженні використані дві моделі оцінки, а саме звичайні найменші квадрати (OLS) та OLS із робастними стандартними помилками, щоб перевірити надійність результатів і мінімізувати потенційну гетероскедастичність. Результати дослідження свідчать, що якість аудиту, складність бізнесу, ризик фірми та інституційна власність мають позитивний і значний вплив на плату за аудит. Це свідчить про те, що аудитори встановлюють вищі гонорари для компаній із високим рівнем операційного ризику та складності, а також під впливом сильної інституційної власності, через високу потребу в нагляді та гарантії незалежності фінансової звітності. З іншого боку, розмір фірми та управлінська власність не мають значного впливу на плату за аудит, що свідчить про те, що ці фактори не завжди є основними детермінантами при визначенні плати за аудит. Цей висновок підтверджує агентську теорію, яка наголошує, що плата за аудит відображає механізм пом'якшення конфлікту інтересів між акціонерами та менеджментом. Отож, плата за аудит виступає формою контролю й захисту від ризику асиметричної інформації. Це дослідження дає інформацію для компаній та аудиторів щодо розробки ефективних стратегій управління аудиторськими витратами та зміцнення підзвітного й прозорого корпоративного управління.
Article Details
Посилання
Al Ani, M. K., ALshubiri, F., & Al-Shaer, H. (2024). Sustainable products and audit fees: empirical evidence from western European countries. Sustainability Accounting, Management and Policy Journal, 15(3), 654–675. https://doi.org/10.1108/SAMPJ-03-2023-0131 DOI: https://doi.org/10.1108/SAMPJ-03-2023-0131
Alfian Pratama, G., & Laksito, H. (2022). Pengaruh kepemilikan manajerial dan audit firm size terhadap fee audit. Diponegoro Journal of Accounting, 11(3), 1–11. http://ejournal-s1.undip.ac.id/index.php/accounting
Asri, P. N., & Nurbaiti, A. (2024). The Effect Of Managerial Ownership, Company Complexity, And Company Risk On Audit Fee (Empirical Study Of Transportation And Logistics Sector Companies Listed On The Indonesia Stock Exchange For The 2017-2021 Period). E-Proceeding of Management, 11(1), 737–743.
Aurelia, C., & Haq, A. (2024). The Effect Of Audit Tenure, Auditor Switching, Company Size, And Accounting Firm Reputation On Audit Quality In Lq45 Companies Listed On The Indonesia Stock Exchange. Journal of Social and Economics Research, 6(1), 1705–1719. https://doi.org/10.59141/jrssem.v3i11.664 DOI: https://doi.org/10.54783/jser.v6i1.529
Bona-Sánchez, C., Fleitas-Castillo, G. C., Pérez-Alemán, J., & Santana-Martín, D. J. (2024). Gender diversity and audit fees: Insights from a principal-principal agency conflict setting. International Review of Financial Analysis, 96(January). https://doi.org/10.1016/j.irfa.2024.103614 DOI: https://doi.org/10.1016/j.irfa.2024.103614
Chung, H., & Kim, J. B. (2024). Product market competition and audit fees: new evidence. Managerial Auditing Journal. https://doi.org/10.1108/MAJ-12-2023-4148 DOI: https://doi.org/10.1108/MAJ-12-2023-4148
Cristansy, J., & Ardiati, A. Y. (2018). Pengaruh Kompleksitas Perusahaan, Ukuran Perusahaan, Dan Ukuran Kap Terhadap Fee Audit Pada Perusahaan Manufaktur Yang Terdaftar di BEI Tahun 2012-2016. Modus, 30(2), 198–211.
DeAngelo, L. E. (1981). Auditor size and audit fees. Journal of Accounting and Economics, 3(3), 183–199. https://doi.org/10.1016/0165-4101(81)90002-1 DOI: https://doi.org/10.1016/0165-4101(81)90002-1
El-Dyasty, M. M., & Elamer, A. A. (2024). How female leadership and auditor affiliations shape audit fees: evidence from Egypt. Journal of Financial Reporting and Accounting. https://doi.org/10.1108/JFRA-12-2023-0740 DOI: https://doi.org/10.1108/JFRA-12-2023-0740
Elswah, T., Abozaid, E., & Diab, A. (2024). Does financial reporting quality matter for the auditee characteristics-audit fees relationship? Evidence from an emerging market. Journal of Financial Reporting and Accounting. https://doi.org/10.1108/JFRA-12-2023-0777 DOI: https://doi.org/10.1108/JFRA-12-2023-0777
Fajarini, A. (2021). Pengaruh Struktur Kepemilikan Manajerial, Kompleksitas, Ukuran Perusahaan, Reputasi Auditor, dan Risiko Perusahaan Terhadap Fee Audit Eksternal (Pada Perusahaan Manufaktur yang Terdaftar di BEI 2016-2020). UMMagelang Conference Series, 455–466. https://journal.unimma.ac.id/index.php/conference/article/view/5911
Ferdous, L. T., Bose, S., Shams, S., & Azizkhani, M. (2024). Does CEO age matter in auditor choice and audit pricing? The role of CEO dominance. Journal of Accounting Literature, 2023. https://doi.org/10.1108/JAL-09-2023-0169 DOI: https://doi.org/10.1108/JAL-09-2023-0169
Ha, J. (2024). Firm sensitivity to changes in policy uncertainty and its impact on audit pricing. Review of Accounting and Finance, 23(4), 556–578. https://doi.org/10.1108/RAF-12-2022-0345 DOI: https://doi.org/10.1108/RAF-12-2022-0345
Handoko, D., & Aprilia, E. A. (2024). Pengaruh Kepemilikan Institusional, Audit Fee dan Audit Tenure terhadap Audit Delay. Blantika: Multidisciplinary Journal, 2(4), 412–420. https://doi.org/10.57096/blantika.v2i4.53 DOI: https://doi.org/10.57096/blantika.v2i4.53
Hanifah, A. R., & Adiwibowo, A. S. (2020). Pengaruh Kepemilikan Perusahaan Terhadap Penetapan Biaya Audit. Diponegoro Journal of Accounting, 9(3), 1–11. https://ejournal3.undip.ac.id/index.php/accounting/article/view/24572
Hasanah, H., & Nelvirita, N. (2024). Pengaruh Fee Audit, Audit Tenure, dan Ukuran KAP terhadap Kualitas Audit: Studi Empiris pada Perusahaan Sektor Property & Real Estate serta Infrastruktur yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Tahun 2018-2022. Jurnal Eksplorasi Akuntansi, 6(2), 481–499. https://doi.org/10.24036/jea.v6i2.1531 DOI: https://doi.org/10.24036/jea.v6i2.1531
Hidayati, R. I., & Djamil, N. (2024). Pengaruh Fee Audit, Audit Tenure, Rotasi Audit dan Reputasi Auditor Terhadap Kualitas Audit pada Perusahaan Manufaktur Sektor Aneka Industri yang Terdaftar di Indonesia Tahun 2020-2022 Rafika Iftitah Hidayati Nasrullah Djamil. Jurnal Audit, Akuntansi, Manajemen Terintegrasi, 2(2), 393–405. https://www.cnbcindonesia.com/market/20240219104220-17-515575/ojk- DOI: https://doi.org/10.59945/jpnm.v2i3.184
Hoitash, R., Markelevich, A., & Barragato, C. A. (2007). Auditor fees and audit quality. Managerial Auditing Journal, 22(8), 761–786. https://doi.org/10.1108/02686900710819634 DOI: https://doi.org/10.1108/02686900710819634
Irmawati, L., Panira, & Dewi, S. (2024). Pengaruh Ukuran Perusahaan dan Kompleksitas Perusahaan terhadap Fee Audit pada Perusahaan Sektor Konsemen Primer. The Asia Pacific Journal of Management Studies, 11(1), 135–146. https://doi.org/10.1016/j.fopow.2017.08.035 DOI: https://doi.org/10.1016/j.fopow.2017.08.035
Jensen, M. C., & Meckling, W. H. (1976). Theory of the firm: Managerial behavior, agency costs and ownership structure. Journal of Financial Economics, 3(4), 305–360. https://doi.org/10.1016/0304-405X(76)90026-X DOI: https://doi.org/10.1016/0304-405X(76)90026-X
Jiang, F., Pei, M., Cai, Y., & Zheng, X. (2025). Pricing family leadership: Evidence from audit fees. Pacific Basin Finance Journal, 90(December 2024). https://doi.org/10.1016/j.pacfin.2024.102657 DOI: https://doi.org/10.1016/j.pacfin.2024.102657
Kalbuana, N., Taqi, M., Uzliawati, L., & Muchlish, M. (2025). Enhancing Audit Quality Dynamics: Unveiling the Impact of Profitability, Audit Report Lag, Audit Tenure, and Auditee Company Size. Montenegrin Journal of Economics, 21(1), 67–77. https://doi.org/10.14254/1800-5845/2025.21-1.6
Li, F., Na, P., Wang, X., & Li, X. (2024). Environmental protection taxes, audit fees and corporate ESG performance. Finance Research Letters, 69(PA), 106058. https://doi.org/10.1016/j.frl.2024.106058 DOI: https://doi.org/10.1016/j.frl.2024.106058
Ling, S., Xia, H., & Liu, Z. (Frank). (2024). ESG rating divergence and audit fees: Evidence from China. Finance Research Letters, 67(PA), 105749. https://doi.org/10.1016/j.frl.2024.105749 DOI: https://doi.org/10.1016/j.frl.2024.105749
Mahendra, F. D., & Muid, A. (2017). Pengaruh Struktur Kepemilikan Terhadap Fee Audit. Diponegoro Journal of Accounting, 6(4), 1–10. https://journal.uii.ac.id/NCAF/article/view/22083/pdf
Nasution, A. K., Nizarudin, A., & Vebtasvili. (2024). Pengaruh Ukuran Perusahaan, Kompleksitas, dan Profitabilitas Perusahaan Terhadap Audit Fee: (Studi Kasus pada Sektor Perbankan yang Terdaftar di BEI Selama Periode Tahun 2020-2022) . (2024). Indonesian Journal of Accounting and Business, 6(1), 1-12. https://doi.org/10.33019/ijab.v5i2.78 DOI: https://doi.org/10.33019/ijab.v5i2.78
Ningsih, N. H., Darmayanti, D., Asterina, F., Afrida, A., & Suprayogi, Y. (2024). Kompleksitas Perusahaan, Ukuran Perusahaan, Dan Risiko Audit Terhadap Fee Audit. Balance : Jurnal Akuntansi Dan Bisnis, 9(1), 121. https://doi.org/10.32502/jab.v9i1.7284 DOI: https://doi.org/10.32502/jab.v9i1.7284
Nurdjanti, F. A., & Pramesti, W. (2018). Pengaruh Firm Size, Subsidiaries, dan Auditor Size terhadap Audit Fee. Journal of Islamic Finance and Accounting, 1(1). https://doi.org/10.22515/jifa.v1i1.1170 DOI: https://doi.org/10.22515/jifa.v1i1.1170
Owusu, A., O’Sullivan, N., Kwabi, F., & Holmes, M. (2024). Why Do Female Lead Auditors Charge a Fee Premium? Evidence from the UK Audit Market. Journal of International Accounting, Auditing and Taxation, Forthcoming, 57(September), 100650. https://doi.org/10.1016/j.intaccaudtax.2024.100650 DOI: https://doi.org/10.1016/j.intaccaudtax.2024.100650
Pertiwi, M. P. (2019). Pengaruh Ukuran Perusahaan, Reputasi Auditor, Dan Audit Delay Terhadap Audit Fee. Jurnal Akuntansi, Audit Dan Sistem Informasi Akuntansi, 3(3), 214–230. https://www.google.com/url?sa=t&rct=j&q=&esrc=s&source=web&cd=&ved=2ahUKEwiY4u2WuOqOAxWOExAIHXV0GzMQFnoECBkQAQ&url=http%3A%2F%2Fjournalfeb.unla.ac.id%2Findex.php%2Fjasa%2Farticle%2Fview%2F900&usg=AOvVaw2E5riDfHS74nDzp2LRRgAI&opi=89978449
Rahaman, M. M., Karim, M. R., & Sobhan, R. (2025). Does auditor–client geographic proximity matter? New evidence from an emerging market. Journal of Accounting and Organizational Change, 21(7), 29–55. https://doi.org/10.1108/JAOC-10-2024-0352 DOI: https://doi.org/10.1108/JAOC-10-2024-0352
Ramadhan, M. R., Isynuwardhana, D., & Nurbaiti, A. (2024). The Influence of Company Size, Company Risk, Profitability, Complexity on Audit Fees (Case Study of Financial Sector Companies Listed on the Indonesia Stock Exchange. E-Proceeding of Management, 11(6), 6483–6496.
Sibuea, K., & Arfianti, R. I. (2021). Pengaruh Kualitas Audit, Ukuran Perusahaan, Kompleksitas Perusahaan dan Risiko Perusahaan Terhadap Audit Fee. Jurnal Akuntansi, 10(2), 126–140. https://doi.org/10.46806/ja.v10i2.804 DOI: https://doi.org/10.46806/ja.v10i2.804
Sulaiman, A., Sari, R., & Guritno, Y. (2022). Pengaruh Struktur Kepemilikan, Kompleksitas dan Ukuran PerusahaanTerhadap Audit Fee. Jurnal Syntax Transformation, 3(3), 147–156. https://d1wqtxts1xzle7.cloudfront.net/100958044/203-libre.pdf?1681195558=&response-content-disposition=inline%3B+filename%3DPsikologi_Perkembangan_Akhlak_Perspektif.pdf&Expires=1703665572&Signature=cyC6mPWMT-f2xzUa4oBUcYvIAp0fM-3kLhUSQ6n2iGrGrIsr8cqm6cDg7
Sun, X. S., Houqe, M. N., Bhuiyan, M. B. U., & Zaman, M. (2025). How do auditors price financial secrecy culture? An international study. Asian Review of Accounting. https://doi.org/10.1108/ARA-10-2023-0279 DOI: https://doi.org/10.1108/ARA-10-2023-0279
Tan, J., Chan, K. C., Chang, S., & Wang, B. (2023). Effects of carbon emissions on audit fees. Managerial Auditing Journal, 38(7), 1112–1140. https://doi.org/10.1108/MAJ-10-2022-3734 DOI: https://doi.org/10.1108/MAJ-10-2022-3734
Taylor, S. D. (2025). Do prestigious clients result in extra fees for audit partners ? Pacific Accounting Review, Emerald Group Publishing Limited, 37(1), 113-13737. https://doi.org/10.1108/PAR-02-2024-0032 DOI: https://doi.org/10.1108/PAR-02-2024-0032
Triyanto, D. N., & Sulistiyaningrum, N. W. (2023). Pengaruh Kepemilikan Institusional, Analisis Risiko Perusahaan, Independensi Dewan Komisaris, dan Ukuran Perusahaan Terhadap Fee Audit. SEIKO : Journal of Management & Business, 6(1), 488–499. https://doi.org/10.37531/sejaman.v6i1.3347
Yulianti, N., Agustin, H., & Taqwa, S. (2019). Pengaruh Ukuran Perusahaan, Kompleksitas Audit, Risiko Perusahaan, Dan Ukuran Kap Terhadap Fee Audit. Jurnal Eksplorasi Akuntansi, 1(1), 217–255. https://doi.org/10.24036/jea.v1i1.72 DOI: https://doi.org/10.24036/jea.v1i1.72
Zaid, M. A. A., & Issa, A. (2024). Being good by doing good: an analysis of audit fees, philanthropic initiatives and board gender diversity among Chinese listed firms. Corporate Governance (Bingley). https://doi.org/10.1108/CG-01-2024-0018 DOI: https://doi.org/10.1108/CG-01-2024-0018