ВПЛИВ ПРИБУТКОВОСТІ, КРЕДИТНОГО ПЛЕЧА ТА ПОДАТКОВОГО НАВАНТАЖЕННЯ НА УХИЛЯННЯ ВІД СПЛАТИ ПОДАТКІВ В ІСЛАМСЬКИХ БАНКАХ
Article Sidebar
Надіслано: 17-06-2025
Опубліковано: 31-12-2025
©, Авторські права належать авторам.
Ця стаття опублікована відповідно до стандартів відкритого доступу та розповсюджується за ліцензією Creative Commons Attribution 4.0 International (CC BY 4.0), яка дозволяє необмежене використання, розповсюдження та відтворення змісту на будь-якому носії, за умови зазначення оригінального автора та джерела.
Main Article Content
Анотація
У цій роботі досліджено, як показники фінансової ефективності та фіскальна дисципліна формують поведінку ісламських комерційних банків Індонезії щодо ухиляння від сплати податків протягом 2020–2022 років. Дослідження зосереджене на оцінці ролі рентабельності активів (ROA), левериджу та податкових витрат у впливі на практику податкового планування. Хоча ухиляння від сплати податків перебуває в межах закону, воно може зменшити державні податкові надходження та спровокувати етичні дилеми, особливо в установах, які керуються принципами шаріату. Було застосовано кількісний дизайн дослідження, який використовував кілька методів лінійної регресії на вторинних даних, отриманих із квартальних фінансових звітів восьми ісламських банків, що дало загалом 96 спостережень. Залежна змінна ухиляння від сплати податків функціонує за допомогою ефективної податкової ставки готівки (CETR), з ROA, левериджем та податковими витратами як незалежними предикторами. Результати вказують на те, що леверидж має значний позитивний вплив на ухиляння від сплати податків, припускаючи, що ісламські банки з більшими борговими зобов'язаннями з більшою ймовірністю будуть брати участь у стратегіях зниження податків потенційно через переваги вирахування, пов'язані з борговими інструментами. На противагу цьому, ROA та податкові витрати не продемонстрували статистично значущого впливу, що вказує на їхню обмежену роль у формуванні рішень щодо ухиляння від сплати податків у цьому контексті. Модель пояснює лише 8% дисперсії в поведінці ухиляння від сплати податків, указуючи на ймовірність того, що інші детермінанти, крім тих, що розглянуті в цьому дослідженні, можуть мати більшу пояснювальну силу. Результати підтверджують думку про те, що леверидж відіграє центральну роль у стратегіях мінімізації податків, навіть у банківських системах, які керуються ісламськими етичними кодексами. Цей висновок підкреслює необхідність для політиків і органів регулювання переглянути вплив фінансового структурування на результати оподаткування. Крім того, у зв'язку з обмеженим обсягом моделі, рекомендовано, щоб майбутні дослідження враховували додаткові змінні, такі як розмір установи, фінансова ліквідність і структура управління. У цілому, дослідження розширює академічне розуміння поведінки, пов'язаної з оподаткуванням, в ісламському банкінгу й заохочує постійний діалог щодо узгодження фінансових показників із податковою відповідальністю та етичною відповідальністю.
Article Details
Посилання
Alex, M., & Mubarok, R. (2025). Pengaruh Profitabilitas , Leverage , dan Proporsi Komisaris Independen Terhadap Penghindaran Pajak ( Tax Avoidance ) Pada Perusahaan Subsektor Makanan dan Minuman. Business and Accounting Education Journal, 6(1), 142–155. https://doi.org/10.15294/baej.v6i1.14218 DOI: https://doi.org/10.15294/baej.v6i1.14218
Andalenta, I., & Ismawati, K. (2022). Tax Avoidance Perusahaan Perbankan. Owner, 6(1), 225–233. https://doi.org/10.33395/owner.v6i1.627 DOI: https://doi.org/10.33395/owner.v6i1.627
Astuti, W. A., & Nafis, S. N. F. (2024). Strategi Cerdas di Pasar Properti Indonesia: Penghindaran Pajak, Keuntungan, dan Persediaan. Jurnal Riset Akuntansi, 16(1), 11–22. https://ojs.unikom.ac.id/index.php/jira/article/view/12482/4278
Baffour Gyau, E., Appiah, M., Gyamfi, B. A., Achie, T., & Naeem, M. A. (2024). Transforming banking: Examining the role of AI technology innovation in boosting banks financial performance. International Review of Financial Analysis, 96, 103700. https://doi.org/10.1016/j.irfa.2024.103700 DOI: https://doi.org/10.1016/j.irfa.2024.103700
Rohmah, S. M., & Juitania, J. (2025). Pengaruh Perencanaan Pajak, Gender Diversity, Earning Power Terhadap Manajemen Laba. Innovative: Journal Of Social Science Research, 5(4), 10970–10985. https://doi.org/10.31004/innovative.v5i4.21015
Desai, M. A., & Dharmapala, D. (2005). Corporate Tax Avoidance and Firm Value. SSRN Electronic Journal. https://doi.org/10.2139/ssrn.689562 DOI: https://doi.org/10.2139/ssrn.689562
E Janrosl, V. S., & Prima, A. P. (2018). Analisis Faktor-Faktor Yang Mempengaruhi Ketepatan Waktu Pelaporan Keuangan (Studi Pada Perusahaan Perbankan yang Terdaftar di BEI). Jurnas Akuntansi Keuangan Dan Bisnis, 11(1), 61–68. https://core.ac.uk/download/pdf/11721680.pdf
Fitri, S., & Machdar, N. M. (2023). Pengaruh Aset Pajak Tangguhan dan Beban Pajak Tangguhan Terhadap Manajemen Laba Akrual dengan Financial Distress sebagai variabel moderasi pada Perusahaan Properti dan Real Estate yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia Tahun 2016-2021. Journal of Creative Student Research (JCSR), 1(2), 113–136. https://doi.org/10.55606/jcsrpolitama.v1i2.1157 DOI: https://doi.org/10.55606/jcsrpolitama.v1i2.1157
Fitriya, F. A., & Bawono, A. (2023). Pengaruh Roa Dan Leverage Terhadap Tax Avoidance Pada Bank Umum Syariah. Jurnal Masharif Al-Syariah: Jurnal Ekonomi Dan Perbankan Syariah, 8(1), 747–759. http://dx.doi.org/10.30651/jms.v8i1.18388
Handayani, F., Hakim, M. Z., & Abbas, D. S. (2021). Pengaruh ROA, ROE, NPM Terhadap Pertumbuhan Laba (Studi Empiris Perusahaan Sektor Perbankan Tahun 2017-2019). PROSIDING SEMINAR NASIONAL EKONOMI DAN BISNIS, 88–97. https://doi.org/10.32528/psneb.v0i0.5157 DOI: https://doi.org/10.32528/psneb.v0i0.5157
Hanlon, M., & Heitzman, S. (2010). A Review of Tax Research. SSRN Electronic Journal. https://doi.org/10.2139/ssrn.1476561 DOI: https://doi.org/10.2139/ssrn.1476561
Iqbal, Z., & Mirakhor, A. (2011). An Introduction to Islamic Finance. Wiley. https://doi.org/10.1002/9781118390474 DOI: https://doi.org/10.1002/9781118390474
Kozupatryi, M. M., Kovach, S. I., & Bezverhyi, K. V. (2012). Taxation systems for sole proprietors in Ukraine. Actual Problems of Economics, 10(136), 183–194. https://www.researchgate.net/publication/292029664_Taxation_systems_for_sole_prorpietors_in_Ukraine
Kusuma, A. S., & Maryono, M. (2022). Faktor – faktor yang berpengaruh terhadap agresivitas pajak. Owner, 6(2), 1888–1898. https://doi.org/10.33395/owner.v6i2.743 DOI: https://doi.org/10.33395/owner.v6i2.743
Lou, Y., Wright, B., Wang, Y., & Zhao, C. (2025). Conforming tax avoidance and earnings persistence. Pacific Accounting Review, 37(1), 89–112. https://doi.org/10.1108/PAR-01-2024-0019 DOI: https://doi.org/10.1108/PAR-01-2024-0019
Manja, M., & Saleh, M. (2024). Praktik Tax Avoidance Perusahaan Otomotif: Profitabilitas, Leverage, Dan Ukuran Perusahaan. Jurnal Ilmiah Mahasiswa Ekonomi Akuntansi, 9(3), 199–207. https://doi.org/10.24815/jimeka.v9i3.31859 DOI: https://doi.org/10.24815/jimeka.v9i3.31859
Miao, M., Khan, M. I., Ghauri, S. P., & Zaman, S. I. (2023). The effect of corporate governance on firm performance: perspectives from an emerging market. Economic Research-Ekonomska Istrazivanja , 36(3). https://doi.org/10.1080/1331677X.2023.2277275 DOI: https://doi.org/10.1080/1331677X.2023.2277275
Minarni, Abidin, M., & Ekowati, V. M. (2023). The influence of financial performance on profitability of sharia commercial banks in Indonesia using the CAMEL method. Journal of Islamic Economics Lariba, 9(2), 329–352. https://doi.org/10.20885/jielariba.vol9.iss2.art4 DOI: https://doi.org/10.20885/jielariba.vol9.iss2.art4
Nihayah, S. Z., & Oktaviani, R. M. (2022). Tax Avoidance Terhadap Perspektif Komisaris Independen, Kompensasi Rugi Fiskal dan Pertumbuahn Aset. Owner, 6(3), 2315–2324. https://doi.org/10.33395/owner.v6i3.876 DOI: https://doi.org/10.33395/owner.v6i3.876
Onikiienko, S., Polishchuk, Y., Ivashchenko, A., Kornyliuk, A., & Demchyshak, N. (2021). Prior credit assessment of long-term SME projects with non-standard cash flows. Banks and Bank Systems, 16(2), 148–158. http://dx.doi.org/10.21511/bbs.16(2).2021.14 DOI: https://doi.org/10.21511/bbs.16(2).2021.14
Parahita, A. H., & Tjahjono, M. E. S. (2025). The Effect of Transfer Pricing, Sales Growth, and Leverage on Tax Avoidance with Company Size as a Moderating Variable. Dinasti International Journal of Management Science, 6(3), 452–462. https://doi.org/10.38035/dijms.v6i3.4115 DOI: https://doi.org/10.38035/dijms.v6i3.4115
Paramita, A. S., Ardiansah, M. N., Delyuzar, R. A., & Dzulfikar, A. (2023). The Analysis of Leverage, Return on Assets, and Firm Size on Tax Avoidance. Accounting Analysis Journal, 11(3), 186–195. https://doi.org/10.15294/aaj.v11i3.61617 DOI: https://doi.org/10.15294/aaj.v11i3.61617
Polishchuk, Y., Kornyliuk, A., Lopashchuk, I., & Pinchuk, A. (2020). SMEs debt financing in the EU: on the eve of the coronacrisis. Banks and Bank Systems, 15(3), 81–94. http://dx.doi.org/10.21511/bbs.15(3).2020.08 DOI: https://doi.org/10.21511/bbs.15(3).2020.08
Rini, T. sulestiyo, & Januarti, I. . (2025). Pengaruh Kinerja Keuangan terhadap Tax avoidance dengan Earning management sebagai Intervening. Owner: Riset Dan Jurnal Akuntansi, 9(2), 655-665. https://doi.org/10.33395/owner.v9i2.2622 DOI: https://doi.org/10.33395/owner.v9i2.2622
Shahfira, D., & Hasanuh, N. (2021). The Influence of Company Size and Debt to Asset Ratio on Return On Assets. Moneter - Jurnal Akuntansi Dan Keuangan, 8(1), 9–13. https://doi.org/10.31294/moneter.v8i1.8807 DOI: https://doi.org/10.31294/moneter.v8i1.8807
Slemrod, J. (2004). The Economics of Corporate Tax Selfishness. National Tax Journal, 57(4), 877–899. https://doi.org/10.17310/ntj.2004.4.06 DOI: https://doi.org/10.17310/ntj.2004.4.06
Taji, P. C. S., & Palupi, A. (2024). The Effect of Transfer Pricing and Other Factors on Tax Aggressiveness. Journal of Islamic Contemporary Accounting and Business, 2(2), 194–207. https://doi.org/10.30993/jicab.v2i2.354 DOI: https://doi.org/10.30993/jicab.v2i2.354
Triyanti, N. W., Titisari, K. H., & Dewi, R. R. (2020). Pengaruh Profitabilitas, Size, Leverage, Komite Audit, Komisaris Independen dan Umur Perusahaan terhadap Tax Avoidance. Jurnal Ilmiah Universitas Batanghari Jambi, 20(1). https://doi.org/10.33087/jiubj.v20i1.850 DOI: https://doi.org/10.33087/jiubj.v20i1.850
Zolkover, A., Lagovska, O., Valihura, V., Zhelef, G., & Shynkar, T. (2024). Assessing the Impact of Green Taxation Policies on Sustainable Growth. Grassroots Journal of Natural Resources, 7(3), 331–348. https://doi.org/10.33002/nr2581.6853.0703ukr17 DOI: https://doi.org/10.33002/nr2581.6853.0703ukr17