МОДЕЛЮВАННЯ ПОВЕДІНКИ ПЛАТНИКІВ ПОДАТКІВ: ЕКСПЕРИМЕНТАЛЬНИЙ АНАЛІЗ РЕАКЦІЙ НА ПАРАМЕТРИ ПОДАТКОВОЇ ГРИ
Article Sidebar
Надіслано: 26-03-2026
Опубліковано: 30-06-2026
©, Авторські права належать авторам.
Ця стаття опублікована відповідно до стандартів відкритого доступу та розповсюджується за ліцензією Creative Commons Attribution 4.0 International (CC BY 4.0), яка дозволяє необмежене використання, розповсюдження та відтворення змісту на будь-якому носії, за умови зазначення оригінального автора та джерела.
Main Article Content
Анотація
У статті представлено результати експериментального дослідження впливу ймовірності перевірок, рівня штрафів і морально-етичної мотивації на поведінку платників податків щодо сплати податкових зобов’язань. Метою дослідження є аналіз поведінкових реакцій учасників лабораторного експерименту на зміну параметрів податкової гри, які моделюють різні режими контролю, санкцій і просоціального фреймування.
Методологія дослідження базується на принципах експериментальної економіки та економетричного моделювання. Учасники ухвалювали рішення про сплату податків або ухилення від сплати податків за різних комбінацій рівня контролю та розміру санкцій, а аналіз зв’язку між економічними та поведінковими чинниками й вибором стратегій податкової поведінки здійснювався із застосуванням логіт-моделі бінарного вибору. Особливістю дослідження є проведення двох послідовних ігор: контрольної, де зібрані кошти не мали соціального значення, та морально орієнтованої, у якій сплата податків у межах експерименту асоціювалася з просоціальною метою використання коштів, що створювало ефект благодійного фреймінгу. Такий підхід дозволив оцінити можливий вплив морально-етичних стимулів на фінансову поведінку учасників, хоча отримані результати можуть частково відображати також ефекти навчання та адаптації.
Отримані результати свідчать про переважно адаптивний і контекстуально залежний характер рішень учасників: рівень ухиляння від податків зростає за низької ймовірності перевірки та помірних штрафів і знижується за умов суворого контролю. Виявлено також поведінкові відмінності між контрольною грою та грою з просоціальним фреймуванням. Отримані результати свідчать, що морально-етичне фреймування може по-різному впливати на різні аспекти податкової поведінки. Вплив морального фреймування виявився більш помітним на рівні частоти поведінкових виборів, ніж на рівні інтенсивності ухиляння від оподаткування.
Основний теоретичний висновок полягає в тому, що податкова поведінка формується під впливом взаємодії економічних стимулів, морально-етичних чинників та адаптивних поведінкових механізмів. Отримані результати свідчать про потенційну роль поведінкових чинників в ухваленні податкових рішень в умовах лабораторного експерименту, проте обмежений обсяг вибірки не дозволяє безпосередньо екстраполювати їх на ширшу сукупність платників податків.
Article Details
Посилання
Allingham, M. G., & Sandmo, A. (1972). Income tax evasion: A theoretical analysis. Journal of Public Economics, 1(3–4), 323–338. https://doi.org/10.1016/0047-2727(72)90010-2 DOI: https://doi.org/10.1016/0047-2727(72)90010-2
Alm, J., & Malézieux, A. (2021). 40 years of tax evasion games: A meta-analysis. Experimental Economics, 24(3), 699–750. https://doi.org/10.1007/s10683-020-09679-3 DOI: https://doi.org/10.1007/s10683-020-09679-3
Alm, J., McClelland, G. H., & Schulze, W. D. (1992). Why do people pay taxes? Journal of Public Economics, 48(1), 21–38. https://doi.org/10.1016/0047-2727(92)90040-M DOI: https://doi.org/10.1016/0047-2727(92)90040-M
Andreoni, J., Erard, B., & Feinstein, J. (1998). Tax compliance. Journal of Economic Literature, 36(2), 818–860.
Andrushchenko, V. L., & Tuchak, T. V. (2022). Patriotism, solidarity, and justice in taxation. Kondor Publishing House.
Camerer, C. F. (2003). Behavioral game theory: Experiments in strategic interaction. Princeton University Press.
Charness, G., Gneezy, U., & Kuhn, M. A. (2012). Experimental methods: Between-subject and within-subject design. Journal of Economic Behavior & Organization, 81(1), 1–8. https://doi.org/10.1016/j.jebo.2011.08.009 DOI: https://doi.org/10.1016/j.jebo.2011.08.009
Clotfelter, C. T. (1983). Tax evasion and tax rates: An analysis of individual returns. The Review of Economics and Statistics, 65(3), 363–373. https://doi.org/10.2307/1924181 DOI: https://doi.org/10.2307/1924181
Congdon, W., Kling, J. R., & Mullainathan, S. (2011). Policy and choice: Public finance through the lens of behavioral economics. Brookings Institution Press.
Falk, A., & Heckman, J. J. (2009). Lab experiments are a major source of knowledge in the social sciences. Science, 326(5952), 535–538. https://doi.org/10.1126/science.1168244 DOI: https://doi.org/10.1126/science.1168244
Feld, L. P., & Frey, B. S. (2002). Trust breeds trust: How taxpayers are treated. Economics of Governance, 3(2), 87–99. https://doi.org/10.1007/s101010100032 DOI: https://doi.org/10.1007/s101010100032
Fellner, G., Sausgruber, R., & Traxler, C. (2009). Testing enforcement strategies in the field: Threat, moral appeal and social information. SSRN Electronic Journal. https://doi.org/10.2139/ssrn.1468344 DOI: https://doi.org/10.2139/ssrn.1468344
Frey, B. S., & Torgler, B. (2007). Tax morale and conditional cooperation. Journal of Comparative Economics, 35(1), 136–159. https://doi.org/10.1016/j.jce.2006.10.006 DOI: https://doi.org/10.1016/j.jce.2006.10.006
Friedland, N., Maital, S., & Rutenberg, A. (1978). A simulation study of income tax evasion. Journal of Public Economics, 10(1), 107–116. https://doi.org/10.1016/0047-2727(78)90008-7 DOI: https://doi.org/10.1016/0047-2727(78)90008-7
Greene, W. H. (2020). Econometric analysis (8th ed.). Pearson.
Kahneman, D., & Tversky, A. (1979). Prospect theory: An analysis of decision under risk. Econometrica, 47(2), 263–291. https://doi.org/10.2307/1914185 DOI: https://doi.org/10.2307/1914185
Kahneman, D., & Tversky, A. (1984). Choices, values, and frames. American Psychologist, 39(4), 341–350. https://doi.org/10.1037/0003-066X.39.4.341 DOI: https://doi.org/10.1037/0003-066X.39.4.341
Kirchler, E., Hoelzl, E., & Wahl, I. (2008). Enforced versus voluntary tax compliance: The “slippery slope” framework. Journal of Economic Psychology, 29(2), 210–225. https://doi.org/10.1016/j.joep.2007.05.004 DOI: https://doi.org/10.1016/j.joep.2007.05.004
Kleven, H. J., Knudsen, M. B., Kreiner, C. T., Pedersen, S., & Saez, E. (2011). Unwilling or unable to cheat? Evidence from a tax audit experiment in Denmark. Econometrica, 79(3), 651–692. https://doi.org/10.3982/ECTA9113 DOI: https://doi.org/10.3982/ECTA9113
Krysovatyi, A. I., & Vasylevska, H. V. (2013). The latest paradigm of preferential taxation. Tsentr Uchbovoi Literatury.
Organisation for Economic Co-operation and Development. (2021). Behavioural insights for better tax administration: A brief guide. Organisation for Economic Co-operation and Development. https://www.oecd.org/tax/forum-on-tax-administration/publications-and-products/behavioural-insights-for-better-tax-administration-a-brief-guide.pdf
Organisation for Economic Co-operation and Development. (2024). OECD digital economy outlook 2024 (Vol. 2, Strengthening connectivity, innovation and trust). OECD Publishing. https://doi.org/10.1787/3adf705b-en DOI: https://doi.org/10.1787/3adf705b-en
Organisation for Economic Co-operation and Development. (2025). Governing with artificial intelligence: The state of play and way forward in core government functions. OECD Publishing. https://doi.org/10.1787/795de142-en DOI: https://doi.org/10.1787/795de142-en
Organisation for Economic Co-operation and Development. (2025). Tax administration 2025: Comparative information on OECD and other advanced and emerging economies. OECD Publishing. https://doi.org/10.1787/cc015ce8-en DOI: https://doi.org/10.1787/cc015ce8-en
Slemrod, J., & Yitzhaki, S. (2002). Tax avoidance, evasion, and administration. In A. J. Auerbach & M. Feldstein (Eds.), Handbook of public economics (Vol. 3, pp. 1423–1470). Elsevier. https://doi.org/10.1016/S1573-4420(02)80026-X DOI: https://doi.org/10.1016/S1573-4420(02)80026-X
Sokolovska, A. M. (2004). The state tax system: Theory and practice of formation. Znannia-Pres.
Torgler, B. (2007). Tax compliance and tax morale: A theoretical and empirical analysis. Edward Elgar Publishing. DOI: https://doi.org/10.4337/9781847207203
Tyler, T. R. (2006). Why people obey the law. Princeton University Press. https://doi.org/10.2307/j.ctv1j66769 DOI: https://doi.org/10.1515/9781400828609
Wooldridge, J. M. (2010). Econometric analysis of cross section and panel data (2nd ed.). MIT Press.
Yefymenko, T. I. (2012). Fiscal space of anti-crisis regulation. State Educational and Scientific Institution “Academy of Financial Management”.